IRS 2017-46号通知：FATCA税号与生日历史过渡规则

IRAS所链美国历史通知

二十页IRS通知有两个不同主题：Model 1境外金融机构缺美国税号，以及美国办事处金融机构扣缴人索境外税居税号／生日。宽免期为2017–2019，不是2026新加坡FATCA新豁免；美国税号不同于境外税居税号。

2010 HIRE法加入1471–1474处理境外账户不合规。Model 1金融机构向伙伴税机关报美国账户，再与美方主管机关交换；Model 2另模式。文件回顾2013正式、2014临时／协调及2017年1月正式与补充规例，解释过渡。

美国税号包括指定美国持有人及非美实体指定美国控制人。2017前适用既有账户记录无税号可不报，伙伴承诺2017起获取申报。严重不合规可通知伙伴机关，十八个月未解决可作不参与机构并扣缴。Model 1待遇依登记、申报、交换合规。

仅适用既有美国应报账户：2017／2018／2019缺税号本身不致严重不合规，须获取申报相关持有人／控制人生日、每年向持有人索缺税号、申报2017给本地机关前搜电子可搜数据。不免其他申报错误或第三／六十一章付款责任。

第四节针对美国分行／办事处的存款、托管、投资或指定保险机构及1.1471-5金融账户。证明为W-8BEN、W-8BEN-E、W-8ECI、W-8EXP及合格衍生品交易商索股息协定待遇W-8IMY。拟把缺字段无效缩至须1042-S申报美国源收入，不是所有付款或仅免1099／后备扣缴证明。

无所指与美国双向税信息交换协定的税居者不需境外税号／解释，须用所引Revenue Procedure名单及后来更新；新增辖区者在新增之后历年1042-S含延期申报前获取。IRS不发税号名单另排除，本文历史初始名单百慕大、英属维尔京、开曼，发号变化可更新，非现行固定名单。

其他方面有效证明可确认政府、国际组织、外国央行、美国属地居民，免该境外税号字段。不是所有税／申报无限豁免。缩范围后不能仅因缺这些字段便自动对个人总收益施后备扣缴。

非排除对象该日起签须境外税号或未发号合理解释。依法不须取号按2017修订表说明，其他解释需判合理。无实际／应知错误可依赖，不须验证各国格式；新住址跨出证明辖区可令应知。实际知道有号不能依赖没号解释。

2017年12月31日已有且当时证明有效账户，税号错误应知或解释仍实际知有号，限文件中电子可搜信息。是所指过渡知情标准，不是所有以后账户都可丢证据。

其他方面有效证明，2018年1月1日前付款不因缺境外税号／解释而无效。此前签且三年有效证明，后来付款宽免到2019年12月31日、原到期或相关情况变化最早者，不延长原有效期。

2018前无限期有效证明宽免到2019年12月31日或变化最早者。旧证明其他仍有效，取得书面／email税号解释并关联，或把文件已有税号关联，可在之后继续依赖；原到期或其他失效仍需新含税号／解释证明，知情标准相同。

有效证明没生日但代理文件已有可接受，持有人书面／email可补。2018前签证明缺生日仅2019年1月1日前付款有宽免，不同于境外税号到2019年末的过渡。

相关美国机构账户2018历年起每须申报1042-S，若证明提供、替代程序取得或电子可搜发现税号均报。索取与已有资料申报是两责任；拟修说明不表示所有免索情况都可不报已知资料。

2017历年对2017年1月1日起提供证明，证明或电子可搜有生日即报；2018起证明或文件任何处有均报。漏所要求税号生日可处罚。公布修订规例前可依第四节拟修规定。作者联系人属历史，现案应看后来正式资料，不能把已过渡期当现行宽免。

本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。