进口远程服务：海外供应商登记、平台责任及GST完整指南

版次及两次实施日期

五十页PDF实际为2026年1月30日第六版，网址虽含首版名称，仍按内部日期及内容识别。OVR海外供应商登记2020年1月1日起覆盖进口B2C数码服务，2023年1月1日起扩至非数码远程服务及进口低值货物。税率2023年8%，2024年起9%。2023过渡章节为历史安排，与当前登记规则分开。

B2C不只指个人

本制度B2C包括未登记新加坡GST的个人及企业，B2B指GST登记客户。海外供应商可为没有新加坡业务固定机构或通常居所者，或多地有机构但最直接供应机构在境外者；符合条件的境内外电子平台也可视作供应商。单纯支付处理者或互联网服务商不属于电子交易市场。

怎样判断远程服务

服务消费不要求客户在实际履行所在地，便可属远程。数码服务通常自动化、极少或无人参与且离不开资讯科技；律师建议、辅导咨询即使有人参与，仍可属非数码远程服务。2023起不用为了OVR范围再分两类。偶尔见面不自动把本可远程消费的整项咨询变现场服务。

排除供应及例一至三

理发、理疗、实际入场、餐饮、地面游览及客运等，须客户在场消费，属于现场服务。远程仍可能被排除：第四附表免税服务、假设由新加坡纳税人供应可按21(3)零税率者，或外国政府合资格非应税公共机构服务。

例一英国电子书杂志向新加坡未登记客户应税；例二美国税务咨询虽曾来新加坡面谈，仍远程应税；例三澳洲房地产估值直接关联澳洲土地，按假设零税率测试排除。远程与应税是两步判断。

平台成为供应商的五项择一条件

任何一项即可：授权向客户收费、授权交付、设定供应条件、客户文件显示平台而非商户供应，或双方合同由平台承担GST。五项全不符才不按此视作供应商。

授权收费包括通知付款责任或影响时间，即使转第三方支付且平台不收钱；交付包括批准、自己交付或指示他人。设条件包括价格、指定付款交付方式、客服或拥有交易客户资料。收据发票及网站显示也属识别证据。

通常平台责任及多层平台

被视作供应商的平台，对海外商户经平台向新加坡B2C提供的远程服务计税，不论商户自己是否超过登记门槛，也对自己佣金等应税服务计税。本地GST登记商户通常自己申报；未登记商户不收费但销售仍计登记营业额。多层平台由首个授权收费或收到新加坡客户付款的平台担当供应商。

获批同时覆盖境内外B2C商户

平台可先取书面批准，替境内外商户B2C一起计税，按消费者售价视为商户到平台、平台到客户两次供应。本地商户供本地平台标准税率，供海外平台按此安排零税率；登记商户报视同销售且保留合资格进项，本地平台报采购，可用符合记录要求的共享销售表。未登记商户仍计视同销售营业额。

为防重复课税，平台须与商户同意并告知由平台申报，或保留更新义务的合同。第6.5.7段要求在指南中明示有法律效力，不能双方先对同一客户计税而不处理责任。

仅本地平台可申请B2B也一并处理

本地平台可申请书面批准把B2B及B2C一起处理，海外平台不能。仍视作两供应；若另获本地商户覆盖批准，本地商户到本地平台标准税率、双方申报，未登记商户计营业额。

须良好遵从，并同时具备商户同意告知或更新合同、开税发票让登记客户申领进项，以及证明确有难分B2C/B2B或客户难识别境外原供应商的情况。第6.6.6段有法律效力。此获批本地安排的发票，与海外供应商错误向普通B2B收费不能混同。

海外登记须同时超过两个门槛

海外供应商或平台，全球应税等价营业额须超过S$1m，新加坡B2C远程加进口低值货物须超过S$100,000。追溯看历年，前瞻看合理未来十二月预计。全球指假设在新加坡供应会应税的供应，不是所有性质收款；平台自己的相关营业额还须加入经平台视同供应新加坡的交易。

若有具体文件证明下一历年其中一门槛肯定不超过，追溯登记可例外，不能只凭乐观预测。2023前数码服务可能已经触发原制度责任。

本地平台门槛及例四五

本地平台用国内合并应税营业额S$1m，不另用海外100,000第二门槛，须加入海外商户远程供应及有关低值货物。

例四海外心理咨询平台2023全球5m，视同咨询80,000加自有支持30,000，合110,000，超过两门槛；2020支持收入20,000未超第二门槛。例五本地医疗平台950,000原应税营业额加海外远程医疗80,000，合1.03m，国内登记责任成立。

通知及2025年7月起生效日期

追溯责任历年结束后三十天内通知，登记日期为第三十天所在月份之后一个月结束的次日。原例2022年12月31日责任，2023年1月30日前通知，3月1日登记。

前瞻仍预计日起三十天内通知；2025年7月1日起的责任，登记在预计日起两个月，例2025年9月2日预计则11月2日登记。此前适用第三十一天规则，例2023年1月15日预计、2月14日登记。批准通知列正式登记号及生效日期。

2022历史通知与例六七

2023前预测，原规则用2023全年测试。2022年9月23日或之前触发者，10月1日前通知、2023年1月1日登记；9月24日至年底触发者，2023年1月31日前通知、2月1日或更早登记。这些不能当今天期限。

例六全球均超过1m，A及B年底新加坡服务都是200,000，但下一年预计300,000及50,000，A须登记，B有文件支持下一年例外。例七C在9月23日预计300,000、D次日同额、E次日50,000，C及D须按不同历史期限通知，E不用。

自愿登记与取消

未达强制门槛可书面证明经营业务，并供应或明确拟供应应税等价供应及新加坡B2C远程服务申请自愿登记，至少维持两年，税局可加银行担保等条件。

取消须文件证明未来十二月全球不超1m，或相关新加坡B2C不超100,000，并已满足自愿登记最低两年。跌破金额门槛不会自动免去两年承诺。

简化登记文件及集团条件

海外简化pay-only不能扣新加坡采购进项。网上申请需董事合伙人业主签声明，以及载名称成立日期国家、按要求正式英译公证的成立证书。普通强制登记不必本地代理或担保，自愿条件另看。

集团每成员先独立pay-only登记，每个还须至少1m年营业额、上市、合资格母公司关系或创投资金之一。控制可由某成员、共同非成员控制者，或合伙经营的非成员个人形成；包括董事会组成、超半投票或超半非优先股资本等母子关系。代表须委任33(1)本地代理，集团委任SingPass持有人作GST Corppass管理员。须批准，税局可为收入保护拒绝。

季度申报、付款、错误及退款

简化季度申报并于期末一个月内电子付款，电汇至少提前一周。登记后其他新加坡应税供应也须计税，不能只看远程收入。

一般错误下期改，大错误可附理由书面请求调整；超过法定申报期一年后旧销售上调，须书面通知并可能迟付罚。旧销售贷项可造成负销项，通常留抵之后税款，也可获批退款但承担汇费。不能扣进项不等于不能调整原销项。

坏账、发票及五年记录

坏账救济须完成资格自检且符合全部条件，在Box11填，Box7自动带入，完整条件另见坏账规则。

pay-only远程及低值货物不额外强制改变通常发票和标价惯例；本地应税供应仍用正常要求。至少五年保存销售、惯常发票、付款、客户所在地及GST身份；即使发票不印客户号，内部也须保存并可提供。

所在地实质规则及两份指标

公司只有本地机构、多地但本地最直接使用服务，或无任何机构而成立法律居所本地，属于新加坡。个人看就学工作等持续通常居所，短暂旅游不等于改变。

指标宽免须两份不冲突：银行卡发行者或账户等付款指标，加账单住址等居住或IP/SIM/固定线路等访问指标。付款缺或矛盾，则居住加访问；其他商业资料须能归相应类别。特殊替代方法包括地理限制账号，需书面批准。例八澳洲游客虽新加坡IP，但澳洲卡与账单地址一致，虚拟健身购入按澳洲客户，不计该OVR税。

登记身份、误收及反向征税

默认B2C，除非客户给GST登记号，供应商可依赖而不强制独立核实，但须留记录。以企业软件等特殊性质替代身份判断须先书面批准，不能只因看似商用便免收。

海外供应商误收GST时，登记客户须要求退款而非扣进项，即使有税发票。供应商退款、发贷项或同等文件、减销项。例九员工漏给雇主号正属此例。不能全扣进项的登记客户及相关集团成员，还须另按反向征税规则判断；给号不等于免去反向申报。

供应时间及登记边界

通常收款与发票或账单两者先发生决定。例十2023年3月22日做服务、23日发票、4月2日收款，税进第一季度。

若登记后才发票收款但服务在登记前，客户要求且有证据时可按履行日处理。例十一辅导2月20日、3月1日登记、2日开票、5日付款，可按要求不计税。注销前已履行而尚未被票款覆盖的服务，视作注销前一日供应，延迟开票不能取消责任。

价值、交换、含税价及汇率

纯现金价值扣GST，非现金或部分交换用公开市场价。例十二40未税订阅税3.60；例十三以20推广换订阅减至20，但服务市场价仍40，税3.60。例十四含税40按9/109，税3.30、供应36.70。

外币按反映新加坡市场的认可汇率，可在供应、期末或申报时点换算；选定时点自首次使用申报期末起至少一年，对所有相关供应一致。未列认可来源的内部汇率须申请批准。

2023离散服务过渡：实施前开票

独立非数码服务2023年1月1日前开票，按之后收款与之后履行价值两者低者计税。全收款或全履行任一个在此前，即过渡不征。履行分摊可用可量度工作或通常成本售价。2021年2月16日前开票不受这些过渡规则，不需据此GST。

在实施日与登记日较晚者所在期申报。例十五12月30日收半、1月2日余款、4日履行，只后半付款计税；例十六12月30日做半、1月10日余半、2日收全款，只后半工作计税。

2023离散服务过渡：实施后开票

通常供应时间使未在实施前支付部分应税，提前全付不税，提前部分付则之后款默认计税。也可选择按之后收款与之后履行低者，包括之前全履行便不税；无需表格预批，但留票款履行证据。

例十七2022年12月30日全付、1月2日票、4日工作，仍不入扩展GST。正文12.8把选择误指12.10，实质选择在12.9，本文按实质说明，不让交叉编号错改变结论。

2023持续服务过渡及例十八

持续非数码按2023前协议、此前票或款而之后履行，之后服务部分应税，不能因预付便免。2021年2月16日前协议不受该过渡。被此前票款覆盖的过渡服务，在实施与登记日较晚所在期报。

例十八财富管理2022年11月到2023年10月，11月开三月票、12月付六个月覆盖至4月。1至4月四个月须第一份申报计税；持续规则与离散服务全预付不税不能混用。

附录C及D全部组合

实施前开票的离散九种票款履行组合：票款或履行任一全在前便无税；仅履行跨期按后工作；仅付款跨期按后款；两者跨期按低者；两者全后全税。实施后票，全预付仍无税，付款跨期默认后款税，付款全后默认全税；可选后工作与后款低者，使结果依履行变部分或零。

持续九组合由履行决定：全前无税、跨期后工作部分税、全后全税。付款前、跨或后都不能单独消除指定过渡协议下后履行税，两份附录全网格已按规则展开。

附录A全部服务分类

远程纳入类别完整为应用电子书；软件驱动过滤防火墙；图像文字资讯数据库；音乐影视游戏；预录教学及电子学习；托管储存自动维护；网上专业简介；搜索自动客服；挂牌拍卖；有无互动直播；远程交易安排；专业学术休闲会员；金融建议安排经纪包销及法律税会计；教学考试；辅导配对远程医疗；境外文化体育娱乐展会虚拟体验；咨询营销资料研究；以及不论传播地的广告。

数码子集须自动化，包括无互动直播及电子支持；律师邮件有人参与但仍远程。排除例含贷款证券账户换汇、合资格境外货地连接及出口有关金融服务、外国政府合资格法庭费。跨境电讯保留相应零税率。2022前广告传播地是历史，之后基础已改变；附录政府供应令有旧新术语，须看适用规定公共机构供应，而非全部政府费用。

附录B及八FAQ：机构、其他供应与PE

附录B先分有无新加坡机构居所，再看平台是否视作供应商。本地登记平台报有关海外服务，未登记计国内门槛；本地非平台实体有海外机构仍可能要报该机构新加坡B2C，未登记时核对指定营业额。海外供应商平台用两门槛，未超仍持续监察。

FAQ一GST登记本身不决定所得税PE，须国内法条约；二多平台首授权收费或收款；三可选完整普通登记以获合资格进项，与简化成本比较；四其他本地货物机构服务LVG都计；五同法律实体海外分支供应也报；六无需强制核号；七2022后广告依客户受益地而非旧传播地；八2023后远程旅游安排入范围，不等于现场客运住宿。

客户责任、罚则及实务档案

商用登记客户给号；未登记客户或登记客户非商用，不可假报登记或境外所在地避GST。指南列定罪最高S$10,000；故意逃税可另罚最高应税三倍加最多10,000及／或监禁七年。

供应商对迟报登记、迟缺申报、错报、迟缺付款、记录不足及违反责任，适用国内同类罚则。保存门槛预计、平台批准合同、两所在地指标、登记证据、退款贷项、履行阶段、汇率政策及五年销售付款。查询用IRAS GST Contact Us。实质章节、十八案例、八FAQ及四附录均已纳正文，保留原PDF。