慈善身份不代表所有活动不征税
2026年1月30日第十版区分商业供应与非商业活动。慈善或非营利机构可同时收费、提供补贴服务或免费服务，以及收取补助和捐款。注册机构须对收费应税供应计GST，没有回报利益的补助捐赠本身不征税。进项税按其用途判断，商业与非商业混合通常不能全额抵扣；这些区别也决定未注册机构是否须注册。
通常注册须合并机构各部门
日历年底商业应税供应超过S$1,000,000，或预计未来12个月超过该额，须注册。即使主要宗旨非商业、收费活动只是附带，也适用。同一机构各部门须合并；原例把不同地点的宗教课程、托儿及养老服务收费合计，不能因设施分开而分别享门槛。具体注册时间和程序另参照税务局注册说明。
反向征税是第二条注册路径
自2020年1月1日，假如注册后不能全额抵扣的机构，其纳入反向征税的进口服务在12个月超过或预计超过S$1,000,000，也可能须注册。2023年1月1日起把有关服务及LVG合计。直接归属应税供应的LVG可排除于所述RC要求，其他覆盖LVG可来自本地或海外、平台或转寄商，不论卖方是否注册。注册后还须对全部通常标准税率商业供应计税，而不只是海外采购。
应税、免税及范围外收入
应税收入包括学费培训、辅导课程、透析、日间照护、非住宅租金、捐赠货物销售、非住宅物业或固定资产处置。本地一般9%，合资格出口及国际服务可0%。免税例子为银行利息、合条件股份债券单位信托销售、住宅租金及住宅销售；住宅租金内家具部分仍应税。附录另列股息为范围外。注册及分摊必须区分，不能把全部收入混为同类。
补助须看出资方的直接利益
没有向出资方提供货物、服务或权利的经营补助不构成应税供应，例如养老院经营补助。但设计特别轮椅并允许出资方申请专利作为条件的所谓补助，属于应税。名称不决定性质；含GST的应税补助按收款9/109计销项税，应保留利益及权利条款。
捐赠及中奖机会
现金捐赠只得微小或无实质利益，如小旗徽章，及没有直接回报的实物或礼券捐赠，不征GST。提供参加或中奖机会的慈善抽奖票属于直接利益，按总收入减现金奖金后的9/109计税；奖品是货物服务而非现金时，不扣其金额。注册慈善及IPC可按2021年3月19日前后专门指南享特定捐赠利益优惠，不能扩大至所有非营利机构。
赞助：致谢与商业利益
自愿支持而无直接回报不征税。册子或横幅上的简单致谢、小额善意礼品未必属直接利益，但不能成为赞助商品牌或产品广告。冠名、队服标识、产品宣传及免费场地均为应税利益例子，口头或书面约定都适用。按利益市场价值处理，未含税值9%或含税值9/109；超出含税利益价值的现金为纯捐赠。不能确定利益值时，按赞助货物服务市场值9%或全部现金9/109计税。
筹款活动及活动价值
电视电话捐款没有奖品回报或抽奖机会时不征税。慈善晚宴、演出音乐会或高尔夫票提供利益，按活动价值计税，超出为纯捐款；可用酒店或会所等第三方收费作为活动价值。注册慈善及IPC的指定利益优惠在其另列条件满足时可免相关GST。嘉年华兑换券赋予取得货物服务权利，须按总售券金额9/109计税，无论最后是否兑换。
拍卖及估值优先顺序
按拍卖物件含税市场价值9/109计税，超出成交收入为捐款；不能确定市场价则用最终成交价。估值须依次考虑原物件零售价、相似物件零售价、专家估价、再提供物件成本（包括志愿者制作）。免费获赠仍须查零售价值；购买价只有代表市场价才可用。市场含税S$100、因慈善优惠S$40购入、S$250拍卖时，税基S$100、纯捐S$150，不能用S$40。
进项凭证及直接归属
只可依据抬头为机构的有效税务或简式发票、列机构为进口人的付款准证申报实际GST，并满足通常条件，不能把全部费用乘9%制造抵扣。纯应税活动通常全额抵扣合资格税；纯非商业免费服务不能；补贴活动须商业及非商业分摊；免税一般不能，规定例外另论。第26、27条例禁止费用仍须排除，如指定会籍、医疗、家庭及汽车费用。慈善目的不能覆盖这些规则。
微量限额及第33条例免税供应
会计期免税供应平均每月不超S$40,000且不超供应总额5%，两项同时满足时，免税进项税可能可抵扣。客户会计法金额、RC服务及LVG、平台代他人OVR供应应从测试的应税值排除。另有第33条例中与应税活动必要关联的免税供应，例如银行利息，须按部分免税规则处理。如另有股份债券投资且未达微量条件，有关经纪和经理费不能作为通常合资格税抵扣。
简化方法1：分摊全部合资格税
难以直接归属且只作第33条例免税供应时，Box 1公式为A×(B+C)/(B+D+E)。A为剔除禁止费用后的总进项税，B应税供应、C第33条例免税、D经营非商业资金、E全部免税。用于重大资本项目、资产负债表列示的资本补助捐赠可排除D。抵扣百分比四舍五入至两位，采用当期数据并从B剔除指定客户会计法、RC及OVR金额。这是行政优惠，不允许抵扣禁止费用。
简化方法2：先抵扣纯应税进项
能够把进项归属纯应税活动时，Box 2先全额抵扣有关合资格税；其余补贴和免费活动税额，用A1×(B1+C1)/(B1+D1+E1)，各项对应应税、第33条例免税、经营非商业及总免税数据。仍须排除禁止费用，百分比舍入至两位。对总售券金额计税的嘉年华为纯应税例子。两法区别是能否先识别并全额抵扣纯应税进项，再分摊余数。
暂定抵扣及年度调整
当期非商业收入无法确定，可暂用上一财年实际率。全年D包括损益经营补助、捐款及其他非商业收入，但按规定排除摊销资本补助及资产负债表中资本项目资金。当本年报表完成，应重算实际率，与暂定抵扣比较，并在新财年下一F5调整。这种暂定法须调整，不能与不可撤回的慈善专用年度固定率混淆。
其他免税活动及基金经理例外
有非第33条例免税且未达微量条件时，先从A/A1移除直接免税的经纪、基金经理及佣金进项。自营住宅或本地股份免税供应列分母，合资格海外股份供应列应税B；基金经理投资活动则把免税和零税率都从公式排除。第35条例测试排除经理活动，非33免税若占全部应税加免税在5%内，可将第33免税列分子C，否则从C排除，仍须排除指定客户会计法、RC及OVR值。正文写不超5%，脚注却用小于5%，边界不一致；正好5%应确认，而不暗自选择。
慈善专用年度固定率不可撤回
慈善法下注册及获豁免慈善机构，可选择以往年实际率用于本财年全部申报。不同于暂定法，无需本年末调整已申报税额，而是计算本年实际率供下一年使用。一经选择不可退出。获个别批准、并非本指南所列特殊分摊公式的慈善不适用；也不能延伸至所有非营利机构。
重大资本项目及含GST补助例外
商业与非商业混用资本项目，可按面积、活动成本、时间、补贴比例或合理指标识别应税用途。例1建筑40%商业出租、60%补贴辅导，40%全额，余60%只能部分；难直接归属可对余数用经营抵扣率。例2免费及补贴活动新楼难以直接归属时，用经营48%率。另如政府向慈善给予已含GST、覆盖建筑或资产支出的资本补助，不可再抵扣该GST，因为补助已支付税额。
反向征税栏位及剔除人为供应
覆盖范围内的服务自2020年、LVG自2023年，以机构自己提供供应般计RC，再按分摊申报可抵扣部分。第1栏含RC及通常标准供应，第6栏销项税、第7栏允许进项、第14栏单列RC。2020至2022表只服务，2023起服务及LVG。抵扣公式分子分母的应税值须从第1栏减第14栏，微量和第35条例测试也剔除RC。没有买进口服务或LVG，不会仅因慈善身份产生RC。
裸受托人代持物业
非法人团体可能无持有物业法律能力，可由没有实益权益、只按团体指示的个人或公司作裸受托人。机构按应税或混合使用申报合资格物业GST，须保留抬头为受托人的发票，以及信托契约或代机构购买证明。受托人代卖或出租的应税供应由机构计销项税；之前获进项抵扣，之后免费赠与、个人或非商业使用，或注销最后日仍持有，可产生视同销项税。单有受托人抬头发票不足以证明机构抵扣权。
员工收费及免费奖品
问答确认补贴收费、员工分担福利活动费及商业场地出租，在已注册及应税供应条件下须计税。免费给员工的抽奖礼物成本S$200或以上，且已抵扣进项GST，须计视同销项税。例S$600电视按9%为S$54；若从未抵扣该电视进项，原例不用视同销项税。员工礼物条件与公共筹款抽奖扣现金奖不同。
经营资金、实物赞助及预收款
政府经营补助列抵扣分母非商业收入，不能因此全额抵扣。没有回报的非现金赞助可排除于非商业收入公式。预收补助捐款列资产负债表时，只把当期使用部分计入分母，避免大额预收扭曲抵扣率。这是时间安排，与重大资本资金排除及含GST资本补助不得再抵扣分别处理。
附录2：完整暂定抵扣运算
截至2024年3月31日财年，应税S$4,000,000、经营补助S$4,000,000、捐款S$1,200,000、第33免税S$100,000，率为4,100,000/9,300,000=44.09%。2024年4月至2025年3月暂用此率。各季合资格税S$75,000、125,000、85,000、100,000，对应抵扣S$33,067.50、55,112.50、37,476.50、44,090，S$385,000税合暂扣S$169,746.50。本年实际示例率38.50%，可扣S$148,225，多扣S$21,521.50，报表完成后在2025年6月30日结束期F5调整；已报则该期F7。此例属暂定调整，不是年度固定率选择。
| 季度 | 合资格税（S$） | 率 | 暂定抵扣（S$） |
|---|---|---|---|
| 2024年4–6月 | 75,000 | 44.09% | 33,067.50 |
| 2024年7–9月 | 125,000 | 44.09% | 55,112.50 |
| 2024年10–12月 | 85,000 | 44.09% | 37,476.50 |
| 2025年1–3月 | 100,000 | 44.09% | 44,090.00 |
| 合计 | 385,000 | 169,746.50 |
附录1及版本背景
分类附录另列会员费及广告费标准税率，住宅及利息免税，股息、纯现金捐款及无利益补助为范围外，有利益补助应税；活动及赞助仍保留优惠和估值条件。沿革包括2019 RC、2020数字支付代币免税用语、2022 LVG及捐赠拍卖说明、2023及2024税率8%和9%，及2024年5月和2026年1月文字更新。应用指定捐赠利益优惠时仍须参照相应原指南。
官方来源
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