先分机构账户
先识别托管、存款、投资或指定保险机构及NFE，再核非报告分类和排除账户。尽职调查判断持有人及被动NFE控制人的税务居民身份。信托控制人按规则包括设立人、受托人、保护人和受益人，不仅限投票控制。2027年范围另扩展指定电子货币及相关加密安排。
按时登记申报
报告机构一般在首涵盖年度后3月31日前登记、5月31日前申报上年资料，无应报账户亦须零申报。仅顾问及跨境例外有条件，由受托人履行申报的信托（trustee-documented trust）按受托路线。新版首次交换在2028年9月，现行义务与未来字段及过渡不能混用。
官方来源
本文为恒信集团依据官方英文资料独立整理的简明导读，非完整文件转载。完整条件、例外及后续更新请以所附原文为准。
查看官方 PDF 原文 ↗