集团减免及2017年来源
2017年2月16日更新的问答，说明自2003课税年生效的第37C条集团减免：合资格公司可转让当年未用资本津贴、营业亏损及捐款，抵销另一公司的可评税收入。双方须在新加坡注册、符合集团测试，并有相同会计年结日。可评税收入为第37条金额，扣除经济扩展奖励法例第X部投资津贴后计算。来源包含2016及2017课税年例子和旧表，属于历史程序指南，并非现行空白表格。
直接、间接及共同母公司持股
一方须直接或间接受益持有另一方至少75%普通股本，或由第三家新加坡注册公司持有双方各至少75%。例一母公司持A100%、B70%，并间接持C75%，计算为100%乘40%加70%乘50%。母公司与A、母公司与C，以及A与C符合；母公司与B、A与B，以及B与C不符合。间接经济持股须实际计算，不能只凭子公司名称推断。
普通股及第二层经济权利测试
第一层测试排除仅有固定股息的股份，包括按固定金额、面值固定比例或利润固定比例支付股息。第二层要求对剩余可分配利润及假设清盘的剩余资产，两者均拥有至少75%受益权。权益持有人包括普通股东及参与浮动利润的非商业贷款债权人。剩余利润扣除固定股息，但未扣非固定贷款回报及普通股息；剩余资产在支付商业贷款及非普通股东后计算。利润或资产为零或负数时采用假设100新加坡元。固定贷款回报可包括指定浮动利率；浮动利润参与则为此测试的非商业贷款。
例二：持股75%但经济受益仅50%
X的1,000新加坡元普通股本包括A的500股第一类及250股第二类，B的200股第一类及50股第二类。第二类有8%固定股息并参与利润。Z借出500元，收3%固定回报并参与浮动利润。A持750除1,000，即75%，通过持股测试。100元利润已扣Z的15元固定回报，再扣A及B固定股息20元和4元，余76元。按假设1,500元参与基数，A获38元、B13元、Z25元，为原文舍入金额。A利润受益权仅50%；剩余资产为负，以假设100元及相同比例测试，亦为50%，因此第二层不通过。
连续合资格期间须结束于年结日
至少75%持股须在一个持续期间保持，而该期间须结束于基期最后一天。例三2015年4月1日至2016年3月31日，持股虽在75%、100%、80%之间变化，均满足要求，可按全年合资格金额及接受方收入限制处理。若2016年3月31日低于75%，整个2017课税年均无减免，即使早前月份符合。共同母公司下双方持续期间不同，则采用较短合资格期间。
部分年度减免及相同年结日
例四持股由90%变60%，再79%及75%，最后连续合资格期为2015年11月1日至2016年3月31日，共152天。按原文365天分母，S的80,000元亏损分摊33,315元，P的100,000元收入分摊41,644元，因此减免33,315元。这里复述原文公式，不暗中改变其分母。不同年结日不符合。例五A由十二月改三月，编制2015年1月1日至2016年3月31日十五个月账目；2017课税年A基期为2016年1月至三月，B为2015年4月至2016年3月，只有共同三个月符合。
可转让的当年金额及例六
只可转让当年未用资本津贴、营业亏损及捐款。例六有当年调整后营业亏损100,000元、旧亏损80,000元、利息80,000元、旧资本津贴70,000元及当年津贴120,000元。利息减旧津贴余10,000元，再扣当年津贴便有110,000元未用。可转让为当年亏损100,000元及当年津贴110,000元，不包括80,000元旧亏损。
九类排除项目及投资公司例外
不可转让旧年度项目、海外分行亏损、投资津贴、完全免税活动亏损（即使以后可在本公司抵销），以及只可抵销特定业务收入的津贴亏损，例如第10D条融资租赁和10H条汽车出租。新科技、科技创业、海外投资及风险资本奖励下的亏损亦排除。第10E条公司不能转让不可结转的投资费用及津贴超额，只可转让当年工业建筑津贴（自2007课税年）、土地集约化津贴及捐款。休眠公司费用不计，只可转让当年捐款。被动投资控股公司超额费用不计，只可转让当年工业建筑、土地集约化津贴及捐款。
类别、税率及公司优先次序
须先转让及使用资本津贴，再营业亏损，再捐款。每类先用较高税率项目，再较低税率，适用时按第37B条调整；接受方亦先抵销高税率收入。转让方有多个接受方，或接受方有多个转让方，均须选择不可撤回的优先次序，第一家公司金额用尽后才到下一家。未用余款保留在转让方以后使用，须符合持股测试等条件，捐款结转最多五个课税年。
例七和八展示两种优先方向
例七A收入2,000元、B3,000元，先A后B。转让方亏损4,000元分配2,000及2,000元，B余收入1,000元；亏损1,000元分配1,000及零，A余1,000、B余3,000元；亏损6,000元分配2,000及3,000元，保留1,000元，双方收入归零。例八接受方收入100,000元，先X后Y。X亏损50,000、Y60,000元时，使用50,000及50,000元，Y留10,000元；X120,000、Y60,000元时，使用100,000及零，分别留20,000及60,000元；X30,000、Y60,000元时，全额使用，接受方仍有10,000元收入。
表格、原选择及评税例外
转让方随本身所得税申报提交GR-A，接受方提交GR-B；没有表格或税表，该课税年不能减免。提交C表后原则上不能新加集团减免表，例外为评税将盈利改亏损或相反。原文对2014年1月1日前通知给予三十天，其后通知给予两个月。例九B于2015年1月10日由亏损改盈利，A在C1、C2、C3之后增加B为第四接受方，B提交新GR-B，双方均须在两个月内办理，并保留原优先次序。
新公司首份账目超过十二个月
须先将亏损或收入分摊至每个课税年，再算减免。例子首份账目为2015年6月1日至2016年12月31日，拆为2016课税年（2015年六月至十二月）及2017课税年（2016全年）。按例子2017年11月30日期限，新公司提交2017税表、完整首份账目、两年税务计算及所需一个或两个年度GR-A或GR-B。只选择2016年时，以该年亏损或收入为限；交易另一方在新公司2017申报时，同时提交对应2016表及修订税务计算。只选2017年则使用该年金额及表，连同文件提交。两年都选，新公司提交两份相应表，另一方同时提交2016表及修订计算，并随自身2017税表提交2017表。
完整例子：期间及税率调整
P在2016年4月1日取得A75%，7月1日取得B90%，各公司十二月年结。P与A符合275天，P与B184天，A与B用较短184天。P收入7,000元、B40,000元均税率17%。A资本津贴为5%税率1,000元、10%税率2,000元及17%税率3,000元，亏损分别4,000、5,000、6,000元。第37B条按5/17及10/17调整，津贴为294、1,176、3,000元，合4,470元；亏损1,176、2,941、6,000元，合10,117元；总14,587元。金额保留原文舍入结果。
分配至P、B及A结转
P限额为275/365乘14,587所得10,990元，与275/365乘7,000所得5,274元两者较低，即5,274元。使用津贴3,000加1,176加294元及17%亏损804元，P应课税收入余1,726元。B亏损方限额为184/365乘14,587，再减P已用5,274元，余2,079元，低于收入方20,164元。B使用17%亏损2,079元，应课税收入余37,921元。A原始津贴6,000元全部转出，原始亏损转出804加2,079元，按5%、10%、17%余4,000、5,000、3,117元，合12,117元。例子一直使用365天分母，本文保留其历史算法，不暗中更改。
阅读扫描GR-A示例
转让表列课税年、公司名称税号及原始转让总额8,883元，声明75%持股维持、资料完整，并须保留持股计算。勾选项涉及休眠、投资控股超额亏损及第10E条限制转让，另填姓名、职衔、联系及签署日期。第三部分按优先次序列接受方名称税号、正常或优惠税率各自的津贴、亏损、捐款六类金额，以及起止日期。P列正常津贴3,000、优惠津贴3,000及正常亏损804元，期间2016年4月至十二月；B列正常亏损2,079元，期间七月至十二月。表用第37B条调整前金额，8,883元总额不等于调整后申领7,353元。旧GR-A容纳五个接受方，超过须另表。
阅读两份扫描GR-B示例
接受方示例列课税年、接受公司名称税号、声明及签署人士资料，优先次序表填写转让方名称税号及持续期间，而不是GR-A的六类金额格。P列A及2016年4月至十二月，B列A及七月至十二月。须保存持股计算供IRAS要求。旧GR-B可填七个转让方，超过须另表。四页扫描示例已逐页核对，可用来理解原文结构；实际选择须取得官方适用表格。
官方来源
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