指定基金GST减免：凭证、承诺书及申领年度完整说明

五页说明范围

本文件适用于符合全部条件的指定基金，包括VCC。费用须用于合资格投资活动，GST一般条例第26、27条禁止费用仍不能申领。本说明介绍凭证通融及年度对应例子，没有完整列出每项所得税优惠资格。

基金及受托人抬头发票

通常须有符合条例第11条的有效税务发票。受托人抬头时，费用须记在对应基金账内，并有基金银行账户付款证明；保留受托人分配说明或信件，列费用份额、GST及供应商原发票编号，并完成附录一承诺书。此通融只为指定基金GST减免。

伞型／主基金的六项条件

伞型／主基金本身须不符合GST登记或减免资格；其与子基金均为非公司实体；两者须同一受托人。费用记在子基金账内且从其银行账户支付，保留费用及GST分配书并引用供应商开给伞型基金的发票，受托人完成承诺书。此处非公司实体条件不能直接泛化为所有VCC伞型结构均可用。

基金经理抬头发票

费用须在基金账内确认并保存基金银行付款证据。经理提供费用及GST分配书并引用供应商发票；经理完成对应承诺。仅有经理抬头发票不足以满足三项要求。

附录一：避免重复申领

勾选受托人、伞型／主基金、经理或其他，填名称及Entity ID。受托人承诺过去及未来均不在自身GST申报或受托身份其他申领表重复申领；伞型基金承诺不在其申报或其他申领表重复；经理承诺不在自身GST申报重复。各栏均填授权签署人、签名、职务／证件号码及日期；其他情况另说明。

附录二：前一年度资格

十二月结账例子：FY 2017年底对应YA 2018资格，可支持批准日起至2018年底申领；FY 2018年底对应YA 2019支持2019年申领。开始日取GST减免生效日及指定所得税优惠获批日的较后者；终止日为最后符合该优惠的日期。

新基金及首年最低支出未达标

没有前一年或优惠首年不满足前一年条件，可在首年结束满足指定优惠时申领首年GST。若首年最低支出未达标、第二年结束达标，只在确认第二年资格后申领第二年GST，首年仍不能领。此进一步通融可自评，不须IRAS预先批准。

图像页四种财年完整对应

三月结账：2017年四月至2018年三月四个季度对应YA 2018，之后三个四月至三月年度分别对应YA 2019、2020、2021，至2021年三月。六月结账：2017年七月至2018年六月对应YA 2018，之后三个七月至六月年度分别对应YA 2019至2021。

九月结账：2017年十月至2018年九月对应YA 2018，之后三个十月至九月年度对应YA 2019至2021，至2021年九月。十二月结账则2017年四季度对应YA 2017，2018、2019、2020年分别对应YA 2018、2019、2020。原图每种财年列十六季度，十二月例与其他三种不同，不能统一错移一个YA。

附录三：采购及迟申领清单

每期保留实际发票日期（DD/MM/YYYY，不是处理日）、发票号码、供应商GST登记号、名称、费用说明、未含GST采购值及GST金额，应要求交IRAS。跨会计期间发票另留迟申领表：申领起止日、未税采购额、总GST、固定回收率及可领GST。相同年度且相同回收率发票汇总，不应把不同回收率合并。