两条不同进项税路径
2026年1月30日第八版指南适用于GST登记一般保险公司。保险事故后的现金补偿或约定金额付款，可按第3节产生视同进项税；保险人订约维修、恢复或替换汽车，则可按第4节扣实际供应所收GST。现金赔款不是投保人应税供应的对价，维修厂向保险人提供服务则是真实采购，两条路径不能混用，也不能因为采购现金付款就改计视同税。
赔款须源于保单
现金赔款五项条件须全部满足。首先须在保险事故后履行保单义务，不能是另订合约购买勘察、理算、调查或其他专家服务。可付投保人、受保人、索赔人、受益人或第三方，并可用现金、支票、银行转账或现金券。利润、收入或人身能力损失并非本身被排除。但保单条款以外的恩恤付款，以及法院判令偿付投保人诉讼费用，均不属该类保单现金赔款。
识别投保人而非收款人
规定投保人是订立保险合约并承担保费责任的一方。未登记投保人按保障开始或续期生效日的GST身份判断，不按索赔日；其后登记不改变该保障期结果，续保则重新确定生效日。雇主为员工投保时，应查看雇主身份，不是员工是否登记。第三方责任赔款亦按过错方投保人身份，不按受害人或收款的受害人保险公司身份。
GST登记投保人的两条路径
登记投保人可在第26或27规例禁止扣除对应保费进项税时合资格，例如符合情况的医疗／意外或乘用汽车保单。不能因为同一客户汽车保费被限制，就把另一份营业场所火险也视为合资格。登记独资经营者为完全个人、与任何业务无关用途投保，保险人核实后也可符合。算例1及2比较Alvin办公室火险不符合，与Raymond个人意外险符合。单纯部分免税身份，不会使其他GST登记投保人自动成为规定人士。
生效与每次续期的声明
2021年10月1日或之后开始或续期的有关保单，须逐份在生效日取得规定完整声明。回答是，保险人可视保费禁止抵扣条件满足。声明在整个保障期间继续有效，即使客户权益中途改变；续保时重新评估。附件1规定，只有有关保费进项税全部被第26／27规例禁止扣除才答是，否则答否。员工医疗／意外保费如按工伤赔偿法WICA或合资格集体协议强制承担，可能不受该限制，不能仅凭医疗险名称决定答案。
标准税率保费与2007年起保障
保费须采用标准税率，零税率或免税保单没有对应视同进项税。汽车、个人意外、健康医疗、工伤、火灾财产及公众责任险，是标准税率时可满足条件的例子。终身／储蓄寿险免税，船体险可能零税率，再保险免税。保障须于2007年1月1日或之后开始，包括合资格续期。这些是其余实质条件，不能仅因赔款在较后日期支付就补救保障开始日不符的保单。
支持记录与审慎核实
保存验证保单赔款的内部证据，如结清凭证、通知函或付款记录，再保存保费税务发票、保障日期及禁止抵扣声明。一般索赔程序不要求原始索赔人发票时，无需为了视同税额另行保留。索赔人支出本身不必含GST，即使保单排除赔付其GST也可能合资格。保险人须审慎核实，在适用时用税务局登记册验证身份；若登记声明失实，须减少已申领税额。
按保费税率而非赔付日计算
视同进项税等于现金赔款乘r／(100+r)，其中r为相关保障期间保费适用的百分比GST税率。即使赔款发生于税率调高后，仍用对应保费税率。指南记载2023年起8%、2024年起9%。税额按普通抵扣或获批准特殊公式处理；普通规则下直接归属于应税供应，可全额扣除。算例3保障于202X年1月1日开始，2月1日事故，4月15日付S$21,000；季度申报保险人于6月底期间申领，使用对应保费税率。
GST申报与未兑现支票
视同税在实际付款期间GST F5第7栏申报，不在第5栏列采购价值，因为没有保险人应税采购。支票一般签发时视为付款；若其后按通常会计取消或视为不再付款，应在该较后期间减视同税。问答13的六个月暂记账户并非统一调整期限；调整取决于例中保险人后来确定不再付款，即使此前多年仍尝试付款。
第三方现金索赔与免赔额
算例4中保险人X按过错投保人A的保单付受害人B或其保险人Y，X申领取决于A及全部五项条件，与B或Y身份无关。免赔额减少实际现金赔款，视同税只按实际赔付计算。算例5投保人付S$1,500供应商账单、承担S$500免赔额，保险人付S$1,000，因此只该S$1,000支持视同税。这与保险人采购维修后向投保人收回免赔额不同。
追偿、欺诈与再保险
对责任第三方代位追偿、共同保险人分摊，或追回欺诈赔款，都减少实际承担赔款。应在收到追偿期间，按追偿额乘原保障保费税率的含税分数减少视同税。算例6的4月S$1,000赔款于6月申领，7月15日追回S$500，则减少9月底期间申领。保险人依据自身另一份再保险合约收到赔款，不属该追偿，因为其在不同合约下是受保人，因此无需据此减少进项税。
两家保险人不能重复保留净申领
问答16中A保险人就Terry第三方责任赔Sam，视同税身份条件取决于Terry。问答17中Sam的B保险人先付Sam，再向Terry的A保险人追回。A可就付B的合资格赔款申领，B也可先就付Sam申领，但B须按追回额对应税率分数减少申领。最终按实际承担损失一方处理，不能两家都保留同一已追回赔款的税额。
汽车采购须履行保险义务
实际汽车进项税可在保障2007年1月1日起开始、且保险人依保单有义务承担费用时扣除。算例7包括维修投保人汽车，或替换遭投保人损坏的第三方汽车。不依据员工付保费保单的福利维修，以及登记于保险人自身名下的新车，均不符合；保险人自身汽车GST与其他企业一样仍受限制。与现金视同税不同，相关应税保单可为标准税率或零税率。
实际进项税条件与申报
供应商须GST登记并实际收税；货物或服务须按合约提供保险人；支出须用于履行其保险业务义务，并归属应税保险供应。与一般商业进项税一样，在税款成为应付的期间凭税务发票申领。未登记维修厂不能收GST，因此没有实际税可扣。仅直接付钱，不足以证明保险人收到供应。
确立合约供应
抬头为保险人的发票是初步证据，除非有相反事实，但仍须核对实际供应安排。三项因素共同支持合约供应：保险人选择维修厂，包括授权名单或预先批准外部维修范围及费用；保险人指示或批准维修，包括预先议定维修标准；以及书面、口头或默示合约，让其取得为投保人维修的权利并负付款责任。没有对应供应时，直接付维修厂只是代投保人结算。
全额维修账单后收回免赔额
维修厂向保险人提供全额合约供应并开票时，保险人可扣该账单实际GST。其后向投保人收回免赔额，属后续应税服务，所收金额视为含GST；能否另外收税取决于保险合约。算例8于2024年3月1日开S$1,090维修发票，含GST S$90；6月1日收S$500免赔额，以9／109计销项税S$41.28。此为后续供应销项税，而非追回现金视同税的冲减。
维修厂分别订约与医疗付款
维修厂分别与保险人和投保人订约开票时，保险人只扣自身份额GST，不再就投保人免赔額重复收税。算例9保险人账单为S$580，以9／109计S$47.89，另有单独开票S$500免赔额；应保留该例实际数字，不按算例8推定合计金额。普通医疗健康保单的医院付款一般只是付款安排，保险人没有义务提供医疗服务，不应把医院发票当自身采购，但全部现金条件满足时可计保单付款视同税。
完成声明及识别签署者
附件1收集保险人、日期、保费禁止抵扣是非回答、登记投保人名称、授权签署者姓名签名职务及电邮电话。GST集团投保人采用集团名，分部登记可用本人或分部名。签署者须熟悉规则或获熟悉者建议，并正式获授权，且为投保人员工、公司董事、合伙人或独资经营者。不负责GST申报者应先咨询申报负责人。原文指向税务局GST查询及人力部工伤赔偿与劳资关系资料。
版本记录与查询
原文记载2017年医疗付款及登记册说明、2021年4月引入声明、同年8月解释附注、2023／2024年税率更新及2025年9月联系更新。2026年封面日期未在修订表另列。指南问题可经税务局Contact Us查询，附件亦列营业时间GST热线1800 356 8633及网上查询／反馈方式；查询渠道不取代保险人记录或投保人正确声明。
官方来源
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