2026年9月续期指南的范围
2026年9月1日发布的第七版适用于已有ACAP资格的企业及独立检查人员。续期较首次检查简化：在十二个月检查年度内选三个月测试，走查税务分类，针对变化测试控制，采用较低实质样本及简化报告。企业、交易及申报控制仍须有效。四项附录涵盖检查方法、续期后PAR、认证最终PAR及交易申报风险。
邀请、申请和最终期限
IRAS在到期前十五个月邀请续期。自评后须在邀请后三个月内通过FormSG交GST F29。获准后开展检查，并在原到期后三个月内提交声明及完整资料。应在资格最后一年开始规划；到期后申请视作新申请，采用首次检查范围。延迟也可能使企业必须完成最终PAR及计划认证。
资格及分数变化
继续维持所有SRC关键控制，每项至少具备60%所列或等效特征，各层面至少60%。保留Premium或从Merit升级须达到80%控制框架分数，否则可能只续Merit四年。最新审计财报须无保留，不正在接受IRAS的GST审计，GST、所得税、房地产税、预提税及海关合规，无欠税及有合资格检查者。分期及下次GIRO不计欠税，问卷或裁定澄清不等于审计通知。
优惠及续期有效期
续期Premium从原到期日起六年，Merit四年。获准续期者免原本到期前六个月的最终PAR。优惠包括减少检查、无异常时加快退款和裁定，以及适用计划自动续期；重大异常或政策风险仍可引发检查。及时主动披露非故意错误可享VDP优惠，但须另外判断续期宽限，不能只看报告期限。
罚款宽限及年度选择
经检查者同意，选择检查开始时最近已提交的十二个月，且处于资格最后两年。检查年度宽限在最后一份申报的法定期限后一年结束；符合VDP的非故意该年度错误须此前披露，才可免5%迟付罚款。更早错误按各自申报期限判断。宽限可能早于正常三个月提交期限。原例于2026年2月15日到期、5月16日提交；选2024全年须1月31日前披露，选2024年4月至2025年3月须4月30日前；较后窗口宽限到7月或10月。例子末句误印2024，与2026时序不一致，应按所列期间和期限关系理解。
不同注册结构的SRC
单一注册者可交一套实体SRC，但须说明单位不同控制，或选择各单位分别填交易申报部分。集团仅在控制无重大差别时可合并企业及申报部分，各成员分别填交易。分部可合并企业部分，但交易和申报须每分部填。F29附个别及整体分数摘要，完整SRC交检查者并随最终报告提交。Premium降至Merit时，须解释失分、原控制缺失及缓解措施。
准备及趋势证据
识别上次PAR或检查后人员、外包、系统、税务逻辑、模式及法律变化，更新流程。指出高风险收支及非收入GST项目，包括曾抵扣且超过S$200赠品、工资福利、CA、RC及OVR平台转运和海外机构供应。比较年度和期间申报，供应与账目、所有数字与清单对账。解释异常，交各成员单位贡献、试算表、审计财报、税码表及变更的组织和GST职责图。
检查资格及独立性
外部公共会计实体或税务关联机构须由SCTP认证GST顾问领导，接受合伙人或总监监督，并采用公认审计方法；首次承担的机构须接受IRAS筛查。内部团队须有专业会计或审计负责人、认证GST成员，并向独立非执行审计委员会汇报，海外团队也须有对应结构。联合团队按领导安排符合资格。此前曾编制或检查申报者，须选择不同年度，或安排从人员至负责合伙人均完全独立的团队；流程设计者不能参加检查。
风险评估及三个月测试
检查人员核实控制和分数、行业风险、缺失特征及变化影响，并调查明显失分。访谈GST负责人，查看监督、更新风险政策、沟通和检查证据，包括失踪交易商欺诈。选择代表性高风险或高金额的三个月，月报者可不连续，覆盖已运作三个月的改善及重大变化。测试期间之外的异常交易仍须检查，并将清单与账目双向比较。集团分析应覆盖供应、采购及成员至少50%；两成员集团须选择两者。分部注册者提供各自清单。
税务分类走查数量
走查所有适用的供应、进项税、CA、RC及OVR类别，涵盖系统及人工分类。集中申报的单一实体，每类别至少检查一项系统和一项人工编码。分散单一实体、集团或分部若最多有三个单位、成员或分部，各选一项；四至五个时各两项；六个以上时各三项。集团按成员数量判断，而非每个成员内部单位数量。发现错误时须扩大至其他收入或支出来源，并核对原凭证、入账、书面判断及系统逻辑。
申报走查及部分免税
走查数据提取、汇总、提交、自动检查及编制审批证据。分散安排须涵盖50%的成员、单位或分部，并包括合并及审批人员。2026年9月修订明确要求检查适用的部分免税进项抵扣及较长期间调整。测试期间所有申报数字须与清单和工作表对账，重新计算并调查差异，核实剩余进项分摊、视同销项税及未付款RC调整。
变化何时须额外控制测试
未曾检查的重大新模式或流程，须进行走查、控制及实质测试，每项新模式或流程至少五个样本，并对相同样本进行实质检查。例如会计、申报或库存外包，人工税务改为自动逻辑，新零售或房地产业务，以及CA、RC、OVR法律变化。既有控制下正确映射的新产品、系统变化后控制不变且完成用户验收、更新提取控制的新或改名税码，可免控制测试，但仍须走查及实质检查。其他豁免须先获批准。已测试流程若控制和法律均无变化，则不必重测。
重大项目及按数量30%抽样
各类别选择重大及高风险交易，核实金额、税务处理、时间、计划条件及证据。基础按每类别交易数量30%向上取整，并以对应表数量为上限；某类别只在测试期间之外发生时，改选检查年度其他期间。新流程样本须另外增加，不包括在表数量内。缺口可能导致错报，或重大交易多于最低样本时，各相关类别至少增加五项并报告。A类企业九项标准及二百项零税率交易的例子，选三项及二十五项，而非九项及六十项。
A、B、C及D类别
A类包括集中申报的单一实体、分散申报但最多三个单位的实体、最多三成员的集团或最多三分部的注册者。B类为分散申报单一实体、集团或分部有四个或以上单位。C类为离岸、批发或商人银行，D类为全面银行，包括外国全面银行。这些分类用于实质检查表，不能与走查的一、二、三项数量混淆。
保险金融及住宅开发商表
第34条非银行业务及住宅销售或租赁开发商，A及B类表数量分别为标准税率供应十和二十项、零税率各十项、免税二十和二十五项、范围外各五项、进项税二十五和三十五项、进口计划十和十五项。其他计划标为不适用。作出及收到的CA供应各二至十二项，RC五至十五项，OVR远程服务及低价值货物各五项。仍须适用交易数量30%基础，以及风险导致的扩大要求。
银行表
C及D类银行表数量分别为标准税率供应十和二十项，零税率及免税合并二十五和四十项，范围外各五项，进项税二十五和三十五项。进口和其他计划标为不适用。作出及收到的CA供应各二至十二项，RC五至十五项，各OVR类别五项。须按银行类型选择C或D，不能只按分行数量视作普通B类单位。
其他企业表及标准供应为主例外
其他企业A及B类表分别为标准税率十和二十项、零税率二十五和三十五项、非第33条例免税各五项、只有第33条例免税各一项、范围外各五项、进项税二十五和三十五项、进口计划十和十五项、其他计划各十项。CA作出及收到各二至十二项，RC五至十五项，OVR各五项。标准供应超过总供应90%时，标准改为二十五和三十五项，零税率改为十和二十项。没有其他标准供应时，CA和RC采用范围较高的最低数；收到供应须核实进项及销项税。
证据、进口及计划注释
检查须纳入第33(2)或33A条代委托人供应，识别免税性质，以及第三国销售、代垫款和工资扣款项目。进项税包括自营及代委托人进口、坏账及未付款采购税额归还；进口计划须与TradeExchange许可证记录对账。核实有效税务、CA及RC发票收件人、进口收货人、新元金额、期间及应税用途，错误征收的OVR GST不得抵扣。还须检查出口、CA客户资格、关联RC市场价和成本分摊、集团及分支进口、平台和转运供应，以及低价值货物运费保险。
报告及2026年9月新增
报告七节涵盖业务信息、风险、走查访谈、新流程、企业控制、计划及实质测试。列明软件变更、每成员或分部的收入分类、第33及非第33条例免税，以及进项税归属、分摊和较长期间调整合规。说明失分、行业风险、单位选择、测试期外程序、控制及计划偏离和所用样本表；少于表数量时提供总体及实际样本数。附录4普通错误不必重复列作行业特定风险。
错误、五年追查及技术请求
量化测试期间错误；反复出现的进项或销项错误，须检查适用过往五年及当前期间。按年汇总检查年度前、内及后的错误，实际量化困难时解释代理估算，供IRAS批准。记录原因、是否重现、整改及生效日和各期间数额。争议至少在期限前三个月提出。2026年9月修订要求在跟进第三节提供请求汇总表，并按指引另交详细附函；仅ACAP及续期可保留证据而无需预先提交。等待裁定仍须量化受影响年度金额。
最终续期资料
在到期后三个月内提交续期声明、SRC、趋势分析、续期报告、缺口和错误跟进，以及已改变的职能、业务及GST组织图。简化报告可选择是否提交GST流程文件，但证据和工作表仍须备妥，IRAS可要求查阅。延期至少在期限前一个月申请；获准延期本身不改变罚款宽限日期。
续期后PAR按批准日期区分
2025年1月1日前批准续期者，续期PAR为强制；当天或之后批准者通常无需，除非IRAS要求额外检查，或以PAR代ASK申请计划。需要进行者在通知后十八个月内完成，采用通知第一年末最近十二个月申报及风险较高的三个月。原期限在2026年7月1日前、但延期至该日或之后的PAR，仍须按延期完成。除再次续期外，最终PAR仍为强制，采用Premium第五年或Merit第三年末最近十二个月申报，在到期前六个月完成。
PAR抽样例外
交易不足最低数量时须全部检查。最低样本覆盖不到申报金额30%时，应向最高数量扩大，除非全部交易已接受第二层检查，或采用ASK申报前清单。代海外委托人进口者，单一注册者须三十项、集团或分部四十五项，并核对ME许可证，除非控制已完成对账。不能全额抵扣进项税的RC企业，即使标准样本已选RC，仍须另加五项；标准供应全部只有RC时，检查二十项或不足时全部，无须再加。CA和RC须检查进项及销项税。采用分析工具申请减少抽样，须获IRAS逐案批准。
分摊及新流程检查
免税供应超过微量门槛时，须核实剩余进项税识别和分摊。标准抵扣公式分子及分母均剔除收到的相关CA供应、RC进口服务和货物，以及平台或转运商替底层供应商作出的OVR供应。还须检查重复进项税、赠品、报销与代垫款、遗漏销售、数据提取错误，以及付款到期后十二个月仍未支付的采购。新系统、外包合同及商业模式变化，须更新源头处理和控制，不能只抽查凭证。
2026年2月起完成声明
自2026年2月1日起，每次PAR均须按期限通过FormSG提交完成声明。没有提交报告也须保留F28及附表。IRAS要求额外检查、业务或经营财务流程变更、以PAR支持计划申请，或不续期而进行最终PAR时，须交报告。前三种情况提供适用错误、量化、宽免声明及趋势；最终PAR另交供应、免税、进项税退款、自营及委托进口工作表。用F7更正错误，只有符合行政宽免时才可在下一份F5调整。
计划的认证最终PAR
仍使用GST计划但不续ACAP者，须采用ASK方法和样本数量，不能采用普通PAR较低样本。内部或外部认证GST顾问、执业者可以执行，或内部执行后交外部认证人员按ASK程序认证。范围包括旧缺口、IRAS指出的风险、新业务及控制。在到期前六个月，随完成声明交F28A、趋势、错误宽免资料及交易进口工作表；内部执行后外部认证者另交认证摘要。IRAS在样本之外发现的额外错误，不会仅因完成检查而获得VDP宽免。
撤销及持续监督
资格期间若出现持续经营保留意见或财报否定意见、内控鉴证保留、接管清算或债权安排、停业不活跃、未符合要求、虚假误导信息及疏忽或故意错报，须通知IRAS，资格可能被撤销。PAR发现严重系统错误时，IRAS可增加保留资格条件。企业仍应定期检查；超过VDP一年宽限期才披露的错误，可能产生处罚。
风险清单及持续检查
附录4涵盖错误编码、遗漏非贸易或关联及预收供应、贷项及抵销、发票及外币金额、出口和国际服务证据、进项税资格及重复申索、错误OVR征税、分摊、未付款采购及海关计划使用。申报风险包括提取参数或数据遗漏、覆盖数据、漏作调整及未解释波动。即使无需每年PAR，也应定期检查，确保在VDP宽限内披露。撤销或符合条件的转移保留，依主ACAP指南判断，资格不会自动跨实体转移。
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