2023年历史过渡：7%升8%
IRAS四十九页培训说明2023年1月1日由7%升至8%，亦提及2024年1月1日再升至9%。以下日期、税率及优惠均属于2023年过渡，不能作为以后供应的现行税率。2022预算说明增加收入用于医疗及长者需要。
四项准备工作
须与供应商更新会计和发票软件、收银机及销售系统，准备新价格展示，审查现有合约，并了解过渡规则。来源建议参考IRAS会计软件登记及生产力解决方案津贴资格。处理旧交易调整时仍须能够采用历史税率，而不是简单把所有交易统一改率。
价格展示及固定含税合约
准备含8%的标签、价目表、广告、宣传及网站价格，并于2023年1月1日替换旧价。不能一夜完成时，明确展示该日前含7%及该日起含8%的两个价格。收服务费的酒店和餐饮可不列含GST价，但须显著说明服务费及正确税率。合约须审查是否允许增加对价；固定总额1,000新加坡元不能调高且适用8%时，GST为1,000乘8/108，即74.07元。
供应时点及三个事件
一般供应时点为开票或收款较早者：2023年1月1日前通常7%，该日起通常8%。发票、付款及交货或服务履行跨日时，过渡规则可能改变结果，适用于本地及持续供应、2020年起B2B进口服务反向征税，以及2020年起OVR下B2C数字服务。须核对三个事件，不能只看发票日。
改率后开票、改率前全额付款
情景1A至1C：全额在改率前付款，不论交付在前、在后或横跨，均7%。后来开票本身不会将全额预付供应改为8%。须保留收款证据，并考虑规定付款方式优惠。
改率后开票及全额收款
情景2A至2C一般时点先为8%。交付全在前，供应商可选全额7%；全在后，不可选7%；横跨则可对前部分7%、余下8%。1,000元例子中，前交700、后交300，选择过渡处理时分别700按7%、300按8%。
改率后开票、付款横跨
情景3A至3C通常前收款7%、后收款8%。全额前交可全额7%，例如1,000元前付400后付600，仍可全7%。全额后交不能将后收600降率。付款及交付均横跨时，7%可用前收款及前交付价值较高者。前付350、前交600，便600按7%、400按8%，而非一般350及650划分。
供应商选7%须有证据及及时贷项
选择旧率不用IRAS批准或表格，但须送货单、完成工作证明、客户确认及付款证据。只有供应商可选择，客户自行开票须先取得供应商书面同意。已经开8%发票，则按讲义在2023年1月15日前就多收GST开贷项。此为历史2023期限，不可套用每次后来调整。
改率前发票及全额预付
情景4A至4C：发票及全额收款均在改率前，不论交付在前、在后或横跨，都维持7%，三种情况均无须改率调整。
改率前开票但后来全额收款
情景5A至5C最初7%。全在前交付无调整，全在后须全额8%，横跨则后交部分8%。于2023年1月15日前以贷项取消有关旧发票或金额，再按8%重新开票。前交700后交300例子，贷项321元（300加21GST），新发票324元（300加24GST），原1,000元GST为70元。
改率前开票且付款横跨
情景6A至6C最初7%。全额前交，即使前付300后付700亦无调整。全额后交，则1,000元中后付600须8%，贷项642、新发票648元。两者都横跨，8%使用后收款及后交付价值较低者。例子后收650后交400，调整400元，贷项428、新发票432元；前付350及前交600支持其他部分7%。这些例子的重开发票期限为2023年1月15日。
| 相对2023年1月1日发票 | 付款 | 交货/履行 | 结果 |
|---|---|---|---|
| 后 | 前全额 | 前/后/跨 | 1A–C全7% |
| 后 | 后全额 | 前 | 2A可选全7% |
| 后 | 后全额 | 后 | 2B全8% |
| 后 | 后全额 | 跨 | 2C前交可7%，余8% |
| 后 | 跨 | 前 | 3A可选全7% |
| 后 | 跨 | 后 | 3B前付7%，余8% |
| 后 | 跨 | 跨 | 3C可选前付/前交较高者7% |
| 前 | 前全额 | 前/后/跨 | 4A–C全7%，不调 |
| 前 | 后全额 | 前 | 5A全7% |
| 前 | 后全额 | 后 | 5B全8%，须调 |
| 前 | 后全额 | 跨 | 5C后交8%，须调 |
| 前 | 跨 | 前 | 6A全7% |
| 前 | 跨 | 后 | 6B后付8%，须调 |
| 前 | 跨 | 跨 | 6C后付/后交较低者8%，须调 |
在调整期间申报销项变化
例子2022年12月9日发票为1,000加70GST，2023年1月9日服务及收款，于1月15日贷项1,000加70并重开1,000加80。2022年十二月税表申报供应加1,000、销项加70；2023年三月季度申报供应减1,000销项减70，再供应加1,000销项加80，净销项增加10元。应在调整期间申报，而不是暗中覆盖原期间金额。
六种收款优惠
2023年一月收到的定期GIRO或信用卡付款，只有月底前成功完成、对应改率前账单及按正常账单周期开票，才可视为改率前。非定期信用卡须2022年12月31日前扣卡，电汇指示须此前到收款银行，AXS或SAM或NETS交易须此前发生，FAST或PayNow即时资金须此前收到。支票须2023年1月1日前发给供应商，1月4日前交银行并成功兑现，只有支票日期不足。
合理分摊跨期货物服务
可用可衡量工作估值如公开市价，或正常成本定价。100箱同质货物价格1,000元，前交30箱后交70箱，前300按7%、后700按8%。三个月均匀清洁服务6,000元，前一个月后两个月，则2,000按7%、4,000按8%。时间在均匀履行例子适用，不是所有不均匀里程碑工作的自动方法。
回扣及退货须对应原交易
达到采购额的现金回扣属于旧销售折扣，应按原供应前后税率贷减价格及GST，含税回扣采用7/107或8/108。旧供应横跨须合理分摊。回扣用于抵销改率后新销售，则减少该新销售金额，再对净额按8%。改率前供应的货物，后来退回仍用原税率，并保留原供应时点证据。
免费私人用途及午夜优惠
已扣进项税的商业货物资产用于私人或免费用途，视同服务，销项在会计期最后一天计算。实际使用在2023年1月1日前而期末在后，可有证据选择7%，例子期间为2022年十一月至2023年一月，或十二月至二月。2023年1月1日零时至早上七时销售，只有通常把午夜后视为前一天销售，且收银及系统早已如此设置，才可保留7%。
简化发票的过渡例外
正常8%下，含GST总额不超过1,000元的简化发票可不显示税额。选择全额7%，简化发票须显示7%税额；只有部分选择7%，须开完整税务发票，列不同税率和对应税额。已注册客户收到没有税额的简化发票，按发票日现行税率分数计算可扣税款，不能用一般分数覆盖明确指定过渡税率。
保存指南及交易证据
培训指向2023改率税务指南、企业网页及问答。应以详细指南核对具体交易资格，并保留发票、付款及履行证据。表格为2023边界历史判断辅助，不能取代以后不同改率或新增海外供应规则的核对。
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