已公布条例与未来生效日期
宪报S551/2026于2026年8月11日公布，共37页，包含十三条条例及CARF附表。《所得税（国际税务合规协议）（加密资产申报框架）条例2026》于2027年1月1日生效，为所得税法105K条宣布的协议实施OECD框架。申报框架本身不是对加密利润新增一个税率。
须把附表、新加坡实施修改及截至2023年6月8日OECD评注结合阅读。申报期十二个月，生效日2027年1月1日，既有用户指截至2026年12月31日已有关系者；辖区占位符替换为新加坡。伙伴及应申报辖区分别依IRAS公布名单，两种名单用途不同，不能假定完全相同。
CARF涵盖服务及资产
申报加密资产服务提供者，是经营业务、为客户或代表客户促成兑换交易的个人或实体，包括交易对手、中介及平台经营者。单纯持有加密资产不会使一个人成为该提供者。
加密资产是依加密安全分布式账本或类似技术验证并保护交易的数字价值表示。相关加密资产排除央行数字货币、指定电子货币产品，以及提供者充分判断不能用于支付或投资的资产。兑换涵盖加密对法币及加密对加密，转移另纳入。转移是资产移入或移出用户地址或账户，且提供者不能判定为兑换；不包括移往同一提供者为同一用户维持的另一个账户。
电子货币与六十天区别
指定电子货币须表示单一法币、收资金后为支付发行、构成同币种对发行人的请求权、获发行人以外人士接受，并依监管要求可随时按面值应要求赎回。全部条件都重要，不能把所有稳定币均视为排除。
仅为依客户指示转账而设的产品，不属于该电子货币定义。正常业务中在转账指示后持款超过六十天，或没有指示时在收款后超过六十天，则不再是纯转账产品。法币包括官方实体及数字货币、银行储备、央行数字货币、商业银行货币及电子货币。央行数字货币是央行发行的数字法币。
新加坡联系及税务居民
新加坡申报提供者可因税务居民身份、本地成立或登记且具法律人格或所得申报责任、从新加坡管理、当地经常营业场所，或通过当地分支促成相关交易而形成。定义还须考虑附表C至G优先豁免。实体无任何税务居民身份时，本地规则按实际管理地判断；个人税务居民不能仅看国籍。
本框架把同辖区各单位或办公室合并视为一个分支，仍须符合分支定义的监管基础。应盘点全部联系，不是只看成立证书或交易牌照。实体包括合伙、信托及基金会等法律安排，不仅公司。
伙伴辖区避免重复义务
附表I在伙伴辖区完成对应义务时，税务居民联系优先于实体成立、管理及经常营业地；成立联系可优先于管理及经常营业地，管理优先于经常营业地。个人伙伴辖区税务居民可优先于经常营业地；伙伴辖区分支自己完成义务另有分支豁免。
另有I(H)针对伙伴辖区实质相似联系的合规路径。条例10要求在那里同时完成申报和尽调，并在翌年5月31日前按指定形式通知税务局长。信托由受托人通知，须采取合理步骤避免重大不实。不能仅称另一国可能收到数据就取得豁免，实际完成及通知均不可缺少。
登记日期及联络资料变化
除另有指示，2027年任何时候符合新加坡申报定义的提供者，须在2028年3月31日前申请；2027年后才成为新加坡申报提供者，须在翌年3月31日前申请，或依个案获延期。除特别获准其他方式，须用电子服务。
申请包括提供者名称及获授权个人全名、地址、职衔和联络资料。合格申请原则上须获登记，除税务局长有合理理由不登记。资料改变须在实际可行下尽快通知，信托由受托人负责。登记期限不代表可延后2027年开始的尽调义务。
用户、中介及应申报零售付款
用户是相关交易客户。代理、名义持有人、托管人、签署人、投资顾问或中介代表他人时，一般穿透识别该他人，但列明金融机构和申报提供者情形例外。应申报人士是列明辖区居民且非排除人士，定义也包括已故居民遗产；无居民身份实体按实际管理地。
应申报零售付款是以相关加密资产支付货物或服务、价值超过50,000美元的转移；恰好50,000不满足该定义。提供者代表商户处理，且本地反洗钱规则因该付款要求验证客户时，也把客户视为该零售交易用户。门槛不是对低于该金额全部兑换或其他转移的普遍免申报。
尽调不只限目前应申报辖区
提供者须维持机制确定每名用户全部税务居民地；实体既非主动又非排除时，还须确定全部控制人居民地。即使当前居民地不是应申报辖区，也要识别用户和控制人是否应申报，而不能只收集已知外国客户资料，这也支持名单日后变化。
新关系须在建立时或之前取得有效自我证明，并与已有资料、包括AML／KYC核对合理性；被动类实体还须取得对应控制人证明。既有个人及实体须在2027年12月31日前完成有效证明及合理性检查；2028年1月1日起未完成这些步骤，不得为该既有用户促成相关交易。
证明资料及有效确认
个人证明包含姓名、住址、全部税务居民地、适用税号及出生日期。实体提供法定名称、向公共机关登记地址或营业地址、居民地及适用税号。主动或排除实体须表明分类并描述类别；其他实体另提供各控制人姓名、住址、全部居民地、适用税号和出生日期。
证明須由用户或获权签署人签名或作明确肯定确认，列确认日期并具必需资料。仅涉及控制人居民地的证明，可由实体或控制人作出，包含控制人必需资料及有效授权确认。附表另要求记录尚未通过AML／KYC确定的控制人角色。未向应申报人士签发税号，或相关辖区法律不要求收集时，可不收集；不是任意把可取得且必填税号留空。
控制人、变化及其他审查资料
控制人是行使控制的自然人。信托包括设立人、受托人、保护人、受益人或受益人类别，以及其他最终实际控制者；类似安排看对应角色。识别可依符合2012 FATF建议及2019年6月虚拟资产提供者更新的AML／KYC；无法律义务适用时须用实质相似程序。税务居民仍须实体或控制人合理证明。
情况变化使机构知道或合理应知个人、实体或控制人原证明不可靠时，停止依赖，取得有效新证明，或合理解释及适当支持证据。同时属于CRS金融机构的提供者可用指定CRS尽调；既有其他税务证明只有符合CARF有效条件才可使用。第三方审查不转移责任。
主动实体的六种路径
普通主动测试要求上一期间被动总收入及产生或持有以产生被动收入的资产均低于50%。其他路径是替代条件：主要为非金融子公司作持有、融资及服务，排除投资基金工具；真实非金融初创投入资产准备经营，成立后二十四个月为限；过去五年非金融机构，正在清算或重组以继续非金融业务；或只为以非金融业务为主的关联集团融资及对冲，不服务非关联方。
第六种为合格非营利组织：具有列明慈善、专业或社会目的，在居民国免所得税，没有资产收益产权受益人，限制私人分配但允许指定慈善、合理服务报酬和市值采购，并规定解散资产归政府或其他非营利组织。仅称非营利不足够。主动资格在相关规则下免控制人穿透，但不自动使实体自身成为排除用户。
排除人士与新加坡政府机构
排除人士包括经常交易上市实体及关联实体、政府实体、国际组织、MAS或有关央行，以及金融机构，但IV E(5)(b)受管理投资实体类别除外。关联控制包括直接或间接超过50%投票权和价值，或共同控制。
新加坡政府例子包括政府和国家机关、财政部长完全持有控制的列明GIC公司及全资子公司、第13(1)(e)免税法定机构包括市镇理事会，以及这些机构完全持有控制实体。一般政府定义要求公共持有控制、收益不惠私人及适当解散归属。公共计划受益与向私人经营商业金融服务须区别。国际组织须有指定政府间性质、总部或类似协议，且收益不惠私人。
金融机构分类及本地例外
托管机构一般在此前三年或存续期孰短期间，托管及相关服务总收入至少占20%。本地纳入指定证券托管持牌或免牌者及信托公司，但适用控股类主动实体排除。存款机构接受通常银行存款，或为客户持指定电子货币、央行数字货币；本地例子包括银行、财务公司和商人银行。
投资实体包括客户交易、组合管理及投资管理服务，亦包括主要赚投资所得、由合格金融机构管理的实体；收入测试在前三年或存续期孰短期间至少50%。单纯促成客户兑换不属投资管理该类别，D(11)(b)至(e)主动类别排除。新加坡还排除营业资产仅为直接非债权不动产利益者，以及指定免牌自营交易者。本地牌照引用涉及交易、基金管理、REIT管理及信托公司，但不能覆盖上述例外。特定保险人须发行或承担现金价值或年金合同付款，普通保险称谓不足够。
金融资产、股权及保险定义
金融资产包括证券、合伙权益、商品、掉期、保险和年金及有关权益或衍生品，也包括相关加密资产权益；直接非债权不动产利益排除。合伙股权可为资本或利润权益；金融机构信托的设立人、受益人及最终控制者可有股权，强制或可能酌情分派均纳入。
保险涉及指定死亡、健康、意外、责任或财产风险；年金依寿命或列明固定年期规则。现金价值取退保终止可收金额与可借金额孰高，前者不减退保费或保单贷款。排除包括纯死亡赔付、伤病或经济损失补偿、指定非投资型保费退款、合格补偿保单红利及不超下期年度保费的预缴额。保险人间补偿再保险排除于现金价值保险。定义用于金融机构测试，不能简化成所有保单都有现金价值。
年度申报、零申报及期限
首个申报年度为2027日历年，翌年5月31日前提交，因此首次通常期限2028年5月31日，除获准更迟日期。没有为应申报用户或有应申报控制人的用户作相关交易，仍须申报并说明这一事实。按IRAS公布形式及方式提交；不符所需期限或方式，依12(5)视为未提交。
附表仍保留通用xx/xx期限占位，但新加坡条例提供实际5月31日。信托由受托人负责。年度申报、3月31日登记及2027年12月31日既有用户检查，属于不同期限。
身份资料与出生地、税号例外
申报用户姓名或名称、地址、居民地及税号；个人包括出生日期和地点，但出生地适用所列例外。有应申报控制人的实体，报实体资料及各应申报控制人身份、居民地、税号、出生资料和控制角色。还报提供者名称、地址及有则填识别号码。
相关辖区不签发税号或法律不要求收集时，税号免申报；出生地除本地法律另要求取得和申报外不必报。这些例外与必需出生日期及证明资料不同，不能当作全部身份资料免收集。
全部交易汇总及钱包转移类别
按每种加密资产完整名称，分别报法币购入的总支付额、单位及笔数，法币卖出的总收款额、单位及笔数；加密对加密的购入和卖出各有公允价值、单位及笔数汇总；零售支付也单独报公允价值、单位和笔数。
用户收到及发出其他转移分别报公允价值、单位及笔数，已知时按转移类别细分，剔除列明兑换或零售类别。应申报用户转至不知与虚拟资产提供者或金融机构有关的钱包地址，另报公允价值及单位合计；这一额外字段并未另要求笔数。这些是总活动值，不是利润计算或只报年末余额。
法币换算及交易日估值
法币购卖按实际支付或收取货币报；涉及多币时，在每次交易日按一致方法换成单一法币。加密兑换、零售及转移公允价值，也按每次交易时点以一致方法折算单一法币。
每项金额须识别所用币种，不能把不同币原值直接相加，也不能全部改用年末价格。条例没有指定某商业交易所或报价来源，提供者须保留可支持的一致方法。
不同五年保存起点
身份证据、关系文件及来往函件，须在关系结束后保存五年。交易证据从应向税务局长提供相关资料的年度12月31日后保存五年。尽调步骤记录也从须提供用户及交易资料年度12月31日后计五年，不是简单从成交日起五年。
例如2027交易资料一般2028年到期，交易记录五年期按2028年底起算。附表另列不短于所需申报期限所属期间结束后五年的最低规则。须保存取得的证据及已做检查步骤，不只是最终提交文件。
代理、受托人与法定责任
提供者可聘代理做尽调及申报；应要求，代理须交出执行职责所用或取得的全部证据、信息及记录。提供者，信托则受托人，仍负责任。外包合约因此应确保可取得证明、交易及检查记录，以履行保留责任。
登记、变更及申报联系105M(1)罪行；指定豁免通知、合理准确及尽调义务联系105M(1B)，没有合理理由的失败或疏忽可能构成罪行。文件引用主法，没有另列金额罚款表。附表V有效实施及制定资料为结尾。这些法定责任区别须分别判断；本文件没有列明具体金额罚款表。
官方来源
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