范围、生效与首次申报周期
2026年8月11日第一版共四十五页，说明加密资产申报框架的资产范围、申报服务商、用户分类、尽职调查、登记及交易申报。指南列明新加坡法规2027年1月1日生效，2027年度信息首次于2028年9月交换；首次登记截止2028年3月31日，年度申报截止2028年5月31日。以上属于该版本的实施日期，持续更新的电子服务细节须查询 IRAS 框架网页。
什么属于加密资产
加密资产为可数字转移的价值表示，并依赖加密保护的分布式账本或类似技术。包括同质化代币、证券或衍生代币，以及传递收藏品、游戏、艺术、物业或金融文件权益的非同质化代币。仅记录商品履历或声明所有权、却不转移权益的账本并不足够。只要资产本身使用合格技术，交易未实际上链也不自动排除；须看分散验证功能，而非软件名称。
相关资产、NFT 及适用范围判断
排除中央银行数字货币、指定电子货币，以及可明确证明不能用于付款或投资的资产。FATF虚拟资产分类可确认纳入；其他资产须逐项判断，不能确定时纳入。NFT称作收藏品不自动豁免，市场交易NFT可用于投资。封闭代金券、忠诚奖励或数字商品，只有不能二级转移交换及按市价交易等条件成立时，才可能排除。原流程依次判断加密身份、央行或电子货币排除，再判断FATF及付款投资能力。
指定电子货币与相关术语
指定电子货币表示单一法币、收款后为付款发行、形成同币种发行人债权、由其他人士接受，并依法可随时按面值赎回。纯转款产品不属此定义，但一般业务中收到指示后超过六十日持有，或未有指示而收到资金后超过六十日持有，会失去单纯转款性质。法币包括实体及数字官方货币、商业银行货币和电子货币。现金价值一般取退保与可借金额较高者，排除指定身故、损失补偿、保费退款、合格分红及预付保费金额。
哪些服务商须申报
服务商须以业务形式为客户促成兑换，包括作为交易对手、中介或平台营运者。例子包括交易商、加密ATM、做市交易所、经纪及分销认购者。仅发行、偶尔非商业服务、仅验证、公告板或仅编写销售软件不属于该身份。从发行人买入再卖给客户可符合。平台须具足够控制或影响履行义务，分散技术本身不决定排除。基金仅以集合资产投资，不等于为投资者提供兑换交易，但仍可能有共同申报准则义务。
新加坡关联与优先顺序
五项关联包括税务居民、本地成立且具法律人格或税务申报义务、新加坡管理、经常本地营业地点，以及促成交易的本地分支。与多个伙伴辖区重叠时，适用框架关联优先顺序及指定排除。原例中，新加坡成立及法律人格优先于B辖区管理和C辖区营业地点。须看经常存在及实际功能，不能只看通讯地址。
伙伴辖区安排与年度通知
服务商在名单伙伴辖区按实质相似关联完成调查及申报，可符合本地相关减免。须在完成年度次年5月31日前向 IRAS 年度通知。其仍属于新加坡申报服务商，仍须登记。伙伴辖区具有同等法律要求；可申报辖区另须有交换义务及公布指定。两份名单用途不同，可能变化且至少按年更新，可结合 IRAS 自检工具与规则判断。
实际用户与须申报身份
按相关交易识别客户，不论是否代管资产或合同名称。非金融机构且非申报服务商的代理、名义持有人、托管人、签字人或顾问，通常须穿透至实际客户。合格商户零售付款中，如本地反洗钱规则要求核实身份，还须识别商户客户。可申报辖区身份依税务居民，遗产依死者居民身份；无税务居民的合伙或有限责任合伙采用实际管理地。实体分类与服务商身份为两个独立判断。
排除人士与证券市场门槛
排除类别包括经常交易上市实体、合格关联实体、政府、国际组织、中央银行，以及B类投资实体以外的金融机构。合格交易所须官方认可监管，并在前三个年度每年股份交易超过10亿美元，各市场层级分别判断。经常交易须此前年度至少六十个营业日有非微量交易，且交易量至少为平均流通股10%。关联涵盖控制、共同控制及由同一管理人专业管理的指定实体。
金融机构类别及 B 类投资实体
托管机构包括指定获许可或豁免证券托管及持牌信托公司。存款机构包括持牌银行、财务公司、获准商业银行，以及符合条件代客户持电子货币或央行数字货币者。A类投资实体为他人开展投资业务；B类通过金融或相关加密资产投资交易取得收入，并由其他合格金融机构管理。B类不能仅因是金融机构便当作排除人士。指定保险公司发行或支付现金价值保险或年金；细节须与修订共同申报准则解释一致。
六类主动实体路径
主动身份包括被动收入及资产各低于50%；至少80%业务为非金融子公司持股融资服务但非投资基金；最多二十四个月真实非金融初创；前五年非金融机构的清算重组；仅为非金融关联集团融资对冲；以及符合宗旨、免税、无私人权益、分配限制与公共非营利解散归属的非营利实体。非金融机构的新加坡登记慈善机构视为主动。主动身份可免控制人穿透，并不必然免实体本身申报。
被动收入与资产
被动类别包括股息替代款、利息及等价收入、非主动租金特许权费、年金、相关加密收入、指定加密金融资产净收益、衍生交易、汇兑、掉期及现金价值保险款。真实交易商在正常业务中按交易收入入账或课税的收入另有处理。资产当期没有实际收入，也可为产生被动收入而持有；现金可为潜在利息资产。须同时判断收入及资产两项，不能只看营收名称。
控制人及信托角色
以风险为本的持股门槛识别自然拥有人，指南举25%为例，再看其他控制方式；仍无法识别时追至高级管理负责人。信托须考虑设立人、受托人、保护人、受益人类别及最终控制人，不能因个别角色未主动控制便排除。类似法律安排或基金会须相应处理。采用符合FATF的反洗钱客户程序，如法律未强制同等程序，亦须采用实质类似调查。
尽职调查：全部用户及税务居民辖区
须有系统识别所有用户税务居民，包括无需申报者，以及相关实体控制人。收取对应税号，包括声明新加坡居民者的新加坡税务号码。双重居民个人须声明全部税务居民辖区，不能用协定决胜规则只报一个。自我证明须签名或明确确认并注明日期；电子系统须确保传输资料一致、核实本人、记录提交续期修改，并可应要求提供纸本。
个人自我证明及交易限制
个人资料包括姓名、居住地址、出生日期、全部税务居民辖区及适用税号，并与开户及反洗钱信息核对合理性。新用户须在提供相关服务前完成；2026年12月31日已存在关系须在2027年12月31日前审查。未有有效合理证明者自2028年1月1日不得相关交易；若2028年2月15日补齐，可当日起恢复。未及时取得可构成第105M(1B)条违法。已经有效证明后的情况变化，本身不产生相同自动交易禁令。
实体及控制人的自我证明资料
实体须提供名称、登记业务地址、全部税务居民及税号；主动或排除实体还须说明合格条件。其他实体须以实体或控制人证明提供每名控制人姓名、生日、住址、全部居民及税号。董事、合伙人、受托人、同等职位或书面授权人士可签署。无税务居民实体可用实际管理地或主要办公室。排除身份可参考可靠公开名册及市场披露，但单独 FATCA 机构名单不足够。既有实体适用同样2027审查及2028限制；原第11.3.6段在实体例中重复使用个人字样。
情况变化与未解决居民身份
新的矛盾客户或反洗钱资料可令相关证明失效。须取得新有效证明或合理解释证据，保存资料并告知用户变化通知义务。在年末或失效后九十日（取较后者）仍未解决，须同时按原声明及新迹象辖区居民处理。仅在同一辖区内搬家，并不单独使证明不可靠。
可靠性、小错误与外包
资料不完整、矛盾或身份不匹配不得接受。确凿文件可补无关紧要缩写，但不适用于缺居民地、矛盾资料或国家缩写不匹配。外包审查者知情视为服务商知情。金融机构可采用合格共同申报准则新实体调查或满足框架字段的其他税务证明。代理须应要求提供使用及取得的全部记录，调查失败最终责任仍由申报服务商承担。
记录保存期限
身份、业务关系文件及往来通信在关系结束后保存五年。交易证据从须向 IRAS 提供相关资料年度的12月31日起保存五年；调查步骤记录从相关用户须申报年度的12月31日起五年。不能把交易日与较后的申报义务参考年混淆。相关外部钱包识别资料另有至少五年保存要求。
登记与联络人
在任何年度成为新加坡申报服务商，须于次年3月31日前登记。提供获授权个人联络人，机构及联络资料变化须尽快通知。逾期未申请可构成第105M(1)条违法。第一版称登记电子服务正在开发，不应把未证实的操作界面当作实际IRAS服务。
识别字段与税号例外
申报实体法定名称或个人姓名、地址、个人控制人生日、相关税务居民及税号，以及服务商名称地址和新加坡税务号码。非主动非排除实体如有须申报控制人，须含实体及控制人资料。税号例外为辖区不发行或法律不要求收取。格式核对被鼓励，原文并未称强制。不可提供时可依届时架构规则使用允许原因码，不能解释为任意省略要求税号。
八类交易的申报字段
每种完整名称资产分别申报：法币买入及卖出的金额、单位及次数；币币买入及卖出的公允值、单位及次数；零售付款的公允值、单位及次数；其他转入转出的公允值、单位、次数及已知类型；以及不知属于虚拟资产服务商或金融机构钱包的转出公允值及单位。最后外钱包类别在本指南不要求次数字段。资产须报完整名称，不仅代币缩写。
估值、合并与费用处理
逐笔按交易时点以法币一致估值，按详细规则扣交易费，再按类别及资产类型合并。前字段清单使用总额字样，但后解释明确要求扣费用，查架构时须注意该区别。同质单位可合并，价值不相同的非同质单位可能分别作为类型。法币交易用实际币种，多币种时一致转换单币种。未知对价腿按转移处理，不应自行推测重建兑换。
加密资产兑换、零售付款及转移类型
A兑换B须同时报A卖出及B买入，采用交易日扣费公允值。超过50,000美元的零售付款单列，并按反洗钱条件包含识别的商户客户；客户该付款不重复计入普通转出。未达该特定门槛的付款仍属普通转移。已知类型包括分叉及其他空投、质押收入、贷款发还回报及商品服务交换。同服务商为同用户维护的账户间移动，不属定义转移。
外部钱包、年度申报及终止业务
不知道属于虚拟资产服务商或金融机构的钱包转出，须额外合计价值单位；已知此类机构钱包不纳入该额外类别。钱包地址并非这里的常规申报字段，但须收存以供后续查询。次年5月31日前经myTax Portal按现行框架 XML 申报，可合并不同辖区用户。无须申报交易亦须零申报，除有效伙伴通知适用。简化方法在该版称开发中。清算或停止相关业务者可在提前申报年度提交最终实际或零申报，再申请注销，无需等次年。咨询通过IRAS国际税务联络网页。
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