目的、版本及具体协定
2026 年 1 月 30 日第四版解释 IRAS 协定解释及非转让定价 MAP。新协定大体依据 OECD 模型但有修改，评论可参考，伙伴解释可能不同，必须读具体协定及 MLI。法律双税为同收入两地征税，经济双税为同交易处理冲突。全面协定一般涵盖收入，有限协定仅航运航空，分税权、交换资料及稳定投资，但不保护无商业目的避税结构。
MLI 匹配及生效
新加坡于 2017 年 6 月 7 日签 MLI。须双方选同协定并按强制、选择及保留匹配，双方批准及相应时间后才生效，并非全部协定修改。主要为防滥用前言、主要目的测试及部分强制仲裁，具体文本见附属法及 IRAS 协定页。
税权、对象及税种
协定可单方独占、双方但来源限率、或双方不限，居民国抵免来源依法税。仅双方居民获优惠，通常须 COR。LLP/LP透明本身非居民，由合资格伙伴；信托本身非居民，可由负税受托人。新加坡涵盖所得税，不含 GST关税消费税，后来相似税可能涵盖可查询。未定义词通常按当时国内税法，除语境另需。
双居民及常设机构
个人依永久住所、个人经济紧密、惯常居所、国籍，再主管协商。非个人通常按实质全业务决策的有效管理地，部分不能确定时协商。PE 包括固定管理分支办公室工厂车间采掘，具体工程监管服务期限、依赖合同代理及持续供企业使用的家中或非正式地点。准备辅助、储存展示交付等排除须按协定。来源通常仅税独立交易 PE归属利润，不税其余。
物业、服务及运输
不动产租通常两国税并减免。经营来源须 PE，按来源规则扣合理归属费用。旧澳大利亚、巴基斯坦、瑞典定义排除部分管理个人服务，改其他条；巴可技术、个人或其他。2018 年 5 月 1 日澳协商将排除限第11条，个人专业11(1)在履行地可税，非个人员工服务4/5须PE，雇员12(1)。国际航运航空一般居民运营者来源全或部分免，含直接及辅助活动。
关联及投资收入
关联方须独立交易。对方认可原转让调整才相应调整，IRAS即使无明条也接MAP，须外国接受。股息来源通常付款公司居民地，利息版税为付款者或承担PE固定基地。实益拥有人居民可限扣或指定免，定义依协定；衍生一般非息，设备租可版税。技术条可毛扣限率，通常来源PE不适用，不是所有协定都有。
资本及个人服务分类
物业及经营物业资本收益一般所在地可税，股份通常仅居民国但有例外。独立专业固定基地或指定停留可来源税。雇佣履行地通常税，短停免须同时指定天数（常十二月183天）、雇主非来源居民且非来源PE/基地承担。养老金可居民独占或共享，部分社保仅来源。政府工资一般外国免，但外国居民国民或非只为政府工作居留者可仅外国税；政府商业用雇佣。董事艺人运动员学生学徒另条。
其他、减免限制及抵免
其他收入条不同，含REIT/SRS例外；西班牙英国俄2015协议及德国投资信托把REIT作股息。旧LOR限制新居民外国收入须收新加坡，但本地业务即使海外付款或海外工作仍本地，不受限。居民减免用抵免或免税，新协定可含合资格底层股息税，依法外国税不论新法本地外国来源可抵。非居民新PE无居民抵免。FSIE另条件。资料交换可超协定对象税种。
主要目的测试
合理认为主要目的之一为违反协定目的取得利益时，PPT拒优惠。客观审各方目标及全部事实，不只税效果。核心商业且形式不人为本身不能推不当目的。
MAP对象时间
MAP由双方或多国主管解决，纳税者接受后约束各方。此处非转让价，TP另指南。新居民向IRAS，外国公司新分支向居民主管并告IRAS，新公司海外分支由新公司申请。须已发生或高度确定不符税，不能仅审计可能，并按实际协定如三年从评税或正式扣税要求起。评证据资源成本，旧和解不禁但更难协商。
合作、国内救济及终止
纳税者除澄清邀请外不参加谈判。善意及时交完整证据分析，告外国资料往来，两边同资料。不保证协商，国内法或判决可限制，IRAS通常不背离新判决。国内救济仍可，须告诉讼可暂停终止。约定资料期后三月仍欠或漏重大资料可终止，重启按全资料新提交日审期限。欺诈误述或违反可追溯撤销，先告外国。可有理由撤回或拒结果。
四阶段及提交
无规定表或IRAS费。电子申请信附A资料，寄主管国际税关系处IRAS55Newton Road Revenue House Singapore307987的官网主管邮箱。评估可澄清会谈现场访谈，资料全获接纳后一月内书面接纳，拒则两方书面理由。谈判一般目标完整收件后24月，达成后一月告，纳税者接受且双方关闭确认才执行，也可处理利息罚款退款。
保护性MAP及代表
期限内附A资料并明确延后理由，保期限同时其他救济。接受告外国但实质暂不审；启动须更新其他行动结果，不续须立即撤。代表须授权，匿名不接。资料依法协定保密，MAP不阻其他违规审计。
附录A资料及授权
提供名称地址税号联系主业、代表授权、具体协定条款、事实证据年度金额、分析及评审文件、外国救济决定、旧现裁定APA和解法院及可用副本、新申报处理如抵免不税、准确及时配合确认。B在公司信头日期写代表联系，授权该MAP书信电话电子交流，签署者名职位公司，有则主管。
仲裁资格排除
须仲裁条已生效涵该案，超过协定通常起点两三年或双方延长期仍未决。MLI前案新保留双方同意。不可在保留或已法院裁定，仲裁前后判则终止。新排第33一般及司法防避税，伙伴保留相似新法按CAA。向居民主管书面识案及实际CAA资料。
仲裁程序结果
新MLI默认final offer，双方方案选一，独立意见则审资料法律。通常约束，除纳税者拒或国内救济；部分允许决定后三历月双方另全解。CAA列请求最低资料、仲裁人、程序保密运作成本、迟决、最终执行生效排除，作协定附录。须具体查，非通用。
修订查询
2018加澳5月1协议，2021明仲裁去韩国引用，2026按2025OECD更新及重组MAP仲裁。特定协商解释可酌公开，原列公司1800-3568622个人1800-3568300。
官方来源
本文依据官方 PDF 的实质内容独立整理，涵盖相关条件、办理步骤及附录。原文链接用于核对官方措辞；文件日期与后续修订须另行确认。
查看官方 PDF 原文 ↗