第 5124 号出版物属于历史美国技术参考
2017 年四月版说明 FATCA XML 2.0 架构，自 2017 年 1 月 17 日生效。它将 Form 8966 转为电子消息，并非新加坡提交门户操作手册。FATCA 涉及外国金融机构的美国账户及指定付款，也涵盖直接申报的非金融外国实体。被动 NFFE 一般须证明没有重大美国拥有人，或披露相关拥有人，以处理预提税要求；直接申报 NFFE 则向 IRS 申报。原件包含 2014–2016 年过渡规则，本文保留其历史年份。新加坡申报者仍须另行遵循适用的 IRAS 补充规格与本地安排。出版物指出，叙述与 XML 架构不一致时，以架构为准。
Model 1、Model 2 与申报主体
Model 1 金融机构一般向本国税务机关申报，不能直接推定必须向 IRS 传送。指南也说明 Model 1 Option 2：机构经 IDES 提交给本国机关审批后放行。Model 2 机构一般直接向 IRS 申报，涉及不配合账户的主管当局资料请求时，由税务机关参与。赞助实体为受赞助机构或受赞助直接申报 NFFE 申报；受托人为受托人记录信托申报。属地金融机构与预提税代理人的申报身份可能不同。按指南的 Model 1 用语，被动 NFFE 的相关人士是指定美国控制人，美国须申报账户按适用政府间协议解释，不能将这些身份笼统称为代理人。
GIIN、FIN 与系统登记是不同事项
GIIN 是 FATCA 机构登记识别编号，一般连标点共 19 个字符。部分没有 GIIN 的申报者，例如美国预提税代理人、属于美国人的属地金融机构，以及申报第三方或软件提供者，可为登记 IDES 取得 FATCA Identification Number（FIN）。FIN 用于相应传送身份，不能放入要求机构 GIIN 或税号的正文栏位。FIN 出现在每月 FFI 名单，并不证明持有人属于 FFI，也不决定其预提税身份。指南将登记、FFI 名单、IDES、元数据、ICMM、通知分别指向出版物 5118、5147、5190、5188、5189、5216；4557、4600 及 Form 8966 说明则处理另外的安全和填报事项。
消息层级、版本及验证
根元素 FATCA_OECD 包含版本属性、一个 MessageSpec 及一个或多个 FATCA 正文。每个正文包括 ReportingFI 与一个或多个 ReportingGroup。组内可有 Sponsor、Intermediary，然后选择 NilReport，或账户报告及／或汇总报告。2.0 与 1.1 并不向后兼容；更正较早提交的记录也须采用要求的 2.0 结构。出版物区分架构必填、应用规则强制、以及政府间协议可能另要求的选填字段；标为 null 的字段不用于此目的。架构失败可导致整份文件拒收，业务规则失败则可针对个别记录。因此，架构允许省略不代表申报规则也接受省略。
编码、命名空间及安全文本
须用 UTF-8，不能用 UTF-16 或 UTF-32。指南建议扩展拉丁字符，并建议识别编号使用字母、数字、加号、下划线、连字符及句点等实用字符。主要命名空间为 ftc urn:oecd:ties:fatca:v2、sfa urn:oecd:ties:stffatcatypes:v2、iso urn:oecd:ties:isofatcatypes:v1、stf urn:oecd:ties:stf:v4。和号与小于号须采用 XML 实体；大于号、单引号及双引号也可用对应实体。威胁检查可能拒绝双连字符、斜杠加星号、和号加井号，以及引号后的特定类 SQL 文本。IDES 打包、文件名大小写、证书及加密另有要求，测试须有有效测试凭证并使用测试环境，不能混用生产代码。
MessageSpec 标识传送者、辖区及申报年度
SendingCompanyIN 填传送者 GIIN、GIIN 格式的税务机关识别编号，或无 GIIN 传送者的适当 FIN。TransmittingCountry 使用账户所在地辖区的两位 ISO 国家代码，不应自动填写总部所在地。直接申报 NFFE 按居住地，赞助实体按相关账户或 NFFE 辖区，预提税代理人按付款者居住地。向 IRS 传送时 ReceivingCountry 为 US，MessageType 为 FATCA。选填 Warning 上限 4,000 字符；Contact 上限 200，但在本处理目的中标为不使用。ReportingPeriod 用申报年度的 12 月 31 日，格式 YYYY-MM-DD，不可填未来期间；Timestamp 用 YYYY-MM-DDThh:mm:ss，不含小数秒。
消息与记录参考编号必须保持唯一
MessageRefId 须在该传送者所有文件间唯一，上限 200 字符，指南建议以 GUID 生成。消息层 CorrMessageRefId 可重复，以引用多个原消息，但新资料 FATCA1 不应附带此字段。可更正的 ReportingFI、Sponsor、Intermediary、NilReport、AccountReport、PoolReport 各有 DocSpec 与永久唯一的 DocRefId。DocRefId 最少 21、最多 200 字符，指南要求采用 19 字符 GIIN、句点及唯一后缀的组合。不同记录不可重复使用同一编号。金额字段须有三位 ISO currCode，小数最多两位；XML 数值不能加千位分隔符。
DocTypeIndic 区分新报、更正、注销及自行修订
生产代码 FATCA1 为新资料；FATCA2 用于收到 IRS 记录层错误通知后的更正；FATCA3 注销已接受记录；FATCA4 用于申报者自行发现问题后修订已接受记录。测试对应代码为 FATCA11、12、13、14。指南建议一份文件采用一种操作，避免混合新报、更正、注销与修订；多项更正可以引用不同原消息。FATCA2、3、4 的 CorrMessageRefId 与 CorrDocRefId 指向原消息及原元素，不是新文件自身。指南所述 N1–N4 等文件层拒收，并不构成针对未获接受资料发送记录更正的理由。
地址可用结构化或自由文本方式
即使其他地址采用自由文本，CountryCode 仍必填。建议使用 AddressFix，其中 City 必填；街道、建筑编号、单位、楼层、地区、邮政信箱、邮编及省州等为选填结构化部分，一般各最多 200 字符。AddressFree 最多 4,000 字符，可在无法拆分地址时单独使用，也可补充 AddressFix。legalAddressType 代码包括 OECD301 住宅或商业、302 住宅、303 商业、304 注册办事处、305 未指定，但出版物将该属性标为不使用。架构图确认 CountryCode 位于两种地址方式选择之外，采用自由文本也不能免填国家。
个人资料：姓名、美国税号及有限出生日期规则
个人须有姓名和地址，FirstName、LastName 必填；没有名字时，指南允许首字母或 NFN。称谓、前后缀、姓名类型属性及国籍被标为不使用，并非额外强制身份要求。美国 SSN、ITIN 均为九位数字，指南允许不带标点或指定连字符格式。TIN 在架构中可选，但按应用规则可能强制，须考虑适用政府间协议。issuedBy 国家未填时推定为 US。BirthDate 用 YYYY-MM-DD，适用于指南指定的税务机关／协议既有账户情形，以代替税号，并非普遍免除取得 TIN 的规定；出生地部分标为不使用。个人账户持有人填居住地址，无法取得时用邮寄地址。
组织及可更正组织记录
Organisation 至少有一个法定名称和一个地址；税务居住国家与 TIN 可以重复，但识别编号须符合真实申报身份。美国税号、GIIN 或明确允许的空白，不能与外国税号或 FIN 互换。组织姓名类型 OECD201–208 包括 SMFAlias、Individual、Alias、Nick、AKA、DBA、Legal、AtBirth，在此 IRS 用途中不要求填写。CorrectableReportOrganisationParty 在组织资料上增加 FilerCategory 及必填 DocSpec。ReportingFI、Sponsor、Intermediary 共用此结构，但结构相同不代表每个类别代码都适用于每种身份。
FilerCategory：全部十一项身份代码及年度限制
FilerCategory 自 2016 申报年度适用，不用于 2014、2015。FATCA601 为非 Model 2 参与 FFI；602 为登记视同合规 FFI，含 Model 1；603 为有限分行；604 为 Model 2 FFI；605 为 QI、WP、WT；606 为直接申报 NFFE；607 为 FFI 赞助实体；608 为直接申报 NFFE 赞助实体；609 为受托人记录信托的受托人；610 为预提税代理人；611 为属于美国人的属地金融机构。610 也涉及指南列明的美国分行，须按 FFI 身份及是否视为美国人区分。ReportingFI 一般填其类别，但受赞助 FFI、受赞助直接申报 NFFE、受托人记录信托在此处省略；Sponsor 必须用 607、608、609；Intermediary 不得有 FilerCategory。
ReportingFI 编号按身份及分行决定
ReportingFI 表示维持账户的机构、支付须申报款项的付款者，或直接申报 NFFE。账户由分行维持时，用该分行 GIIN，不能自动用总部编号。指南表格对参与或登记视同合规机构、Model 1、直接申报 NFFE、大部分受赞助 FFI 及受赞助直接申报 NFFE 使用 GIIN；QI、WP、WT 同时提供 GIIN 与 EIN。属于美国人的属地金融机构或预提税代理人用美国 EIN。表格在指定类别中明确将有限机构、受托人记录信托及紧密持有受赞助投资工具的 TIN 留空。表下概括错误脚注不能理解为可给这些空白类别编造编号，应按架构及适用本地规格核对身份。地址用邮寄地址或维持相关账户的分行办事处。
赞助实体、受托人与中介机构
受赞助机构或直接申报 NFFE 在 ReportingFI 填自身，Sponsor 填赞助实体；受托人记录信托在 ReportingFI 填信托，Sponsor 填受托人。赞助实体或受托人必须使用为该身份登记的 GIIN，不能拿另一身份的 Single、Lead、Member GIIN 代替。赞助类别为 607、608、609。Intermediary 用于相应属地机构或经认证视同合规中介机构；不属于美国人的属地机构使用 IRS 税号或属地 EIN，适用的经认证视同合规机构没有 GIIN 或 TIN 时留空。Intermediary 绝不填 FilerCategory。赞助及中介记录仍各自需要唯一 DocSpec。
NilReport 是替代报告，不是零账户汇总
NilReport 表示没有须申报账户，或直接申报 NFFE 没有重大美国拥有人。出版物一般将零申报视为可选，但直接及受赞助直接申报 NFFE 除外；政府间协议或本地规则亦可要求申报。ReportingFI 及适用 Sponsor 仍须有。NoAccountToReport 只能填文字 yes。同一机构及年度的零申报不能与账户或汇总申报并存；已接受零申报须先注销，才能发送新账户记录，已接受账户资料也须适当处理后才能改为零申报。账户数量为零的 PoolReport 无效。指南说明，不必仅因采用旧有零数量方式而注销过去汇总；新发现须申报账户应另发有效新汇总。
账户编号、关闭及联名持有人
AccountNumber 必填；没有编号制度、预提税代理人的收款人没有相关账户，或直接申报 NFFE 时使用 NANUM。选填 AcctNumberType 自 2016 适用：OECD601 为 IBAN，602 其他银行账户号，603 ISIN，604 其他证券编号，605 其他识别编号。AccountClosed 亦自 2016 使用，不能用于 2014、2015；它表示真实关闭或完全转出机构，同一机构内部续转本身不属于关闭，预提税代理人省略此字段。AccountHolder 在个人与组织间选择。两个须申报联名持有人应分别报告，不能合并身份字段。直接申报 NFFE 也须为每名重大美国拥有人分别报告其相关价值与付款。
组织账户类别及重大拥有人
组织账户持有人须填 AcctHolderType：FATCA101 为有相关美国拥有人的拥有人记录 FFI；102 为有重大美国拥有人或协议相关美国控制人的被动 NFFE；103 为不参与 FFI；104 为指定美国人；105 为直接申报 NFFE；106 仅美国政府使用，金融机构或本国税务机关不可使用。105 自 2016 适用；叙述将其与直接申报类别 606 联系，而受赞助申报另有赞助类别 608，不能将不同身份栏位压成同一代码。组织账户持有人如有美国分配税号则填写，不能拿外国税号及外国签发国家代替。SubstantialOwner 可重复，可为个人或组织，用于相应拥有人记录 FFI、被动 NFFE 或直接申报 NFFE，不用于不参与 FFI 或指定美国人持有人。
AccountBalance 按申报类型确定
AccountBalance 必填，可为零或负数，须有货币代码。机构按平均价值申报时用相应平均值；否则指南一般使用年末余额。账户关闭或完全转出时，按适用规则报告提取或转移金额，不能一律填零。预提税代理人报告拥有人记录 FFI 时使用相应平均或年末价值，而在所述付款申报情形，被动 NFFE 收款人或不参与 FFI 收款人的账户余额为零。税务机关按协议要求处理；直接申报 NFFE 填每名重大美国拥有人的股权价值。因此同一 XML 字段，随申报身份代表不同计量项目。
付款代码及应汇总类别
FATCA501 为股息，502 利息，503 总出售所得或赎回款，504 其他须申报付款。存款账户报告总利息；托管账户分别列股息、利息、总出售／赎回所得及其他适用款项。债权或股权权益、现金价值保险及年金合约，将相关付款包括赎回款汇总至 504。年内关闭账户包含关闭前付款。只要提供 Payment，PaymentAmnt 就必填，并采用相应货币及小数格式。PaymentTypeDesc 最多 4,000 字符，在所述 IRS 申报中不使用，可支持互惠报告情形。付款申报应按款项性质分类，不能直接复制年末余额。
特殊付款申报及主管当局参考
指南的不参与 FFI 付款申报限于 2015、2016 年，可按付款类型报告指定外国须申报金额，或汇总至 504；另有选择报告所述各来源收入、出售所得及赎回金额的方式。预提税代理人报告向拥有人记录 FFI 或被动 NFFE 支付的相关须预提款项。直接申报 NFFE 填每名重大美国拥有人收到的总付款，包括清算及赎回款。CARRef 用于 Model 2 回应主管当局请求，识别原汇总的 GIIN、MessageRefId、DocRefId，各在指定 200 字符限额内。AdditionalData 不用于该 IRS 目的；在其他允许用途使用时，每项 AdditionalItem 必须有最多 200 字符的名称及最多 4,000 字符的内容。
PoolReport：适用人群及正账户数量
汇总申报用于指南所述 Model 2 不配合或不同意账户人群，以及历史不参与 FFI 情形，不是一般 Model 1 账户申报。AccountCount 须为正整数，零无效。AccountPoolReportType：FATCA201 有美国迹象，202 无美国迹象，203 休眠账户，204 为 2015／2016 年不参与 FFI，205 美国人，206 被动 NFFE。每个汇总各有 DocSpec。PoolBalance 一般汇总年末账户价值；不参与 FFI 汇总则填指定外国须申报付款，或选择的各来源替代金额，而非账户余额。货币代码仍必填。不同人群及币种应组织为适当记录，不能任意混合。
更正须替换完整申报背景
针对旧记录操作前，须等待接受及相关通知。传送或文件被拒收时，以新资料重发并用新编号。有效更正或自行修订应包含完整相关记录：ReportingFI、适用 Sponsor 或 Intermediary，以及账户、零申报或汇总资料，不能只发改动后的金融机构片段。修改某账户附带的机构资料，不会自动修改共享该机构的其他账户。按 IRS 错误通知更正时，也可纳入该记录中新发现的其他变化。不应申报的记录应注销。架构图显示每个可更正组织及报告各有 DocSpec，引用须指向实际被替换的原元素。
身份错误须先注销再新报
指南对指定身份缺陷要求先注销再新报，包括缺失或错误 TIN、错误账户持有人或重大拥有人姓名，以及所述姓名与地址共同错误；政府间协议情形另涉及缺失 TIN 或出生日期、出生日期错误。不能以自行修订方式悄然改换已接受人士的身份。FATCA3 注销应重现原记录资料并引用原编号，再按需要以新编号发送 FATCA1。其他已接受资料的普通变化，自行发现时可用 FATCA4，IRS 通知记录错误则用 FATCA2。纸本 Form 8966 的更正仍走纸本，不能对不存在的电子记录作 XML 更正。
词汇表及架构附录帮助理解结构
词汇表区分参与、登记视同合规、拥有人记录、不参与 FFI，主动／被动及直接申报 NFFE，并解释分行、赞助实体、税务机关及不同申报模式。分行账户所在地须按适用法律与运作背景判断，不能只看母公司的邮寄地址。附录 B–P 依次绘出根、消息头、ReportingFI、ReportingGroup、账户、汇总、个人／组织持有人、重大拥有人、Sponsor／Intermediary、PersonParty、地址、OrganisationParty、可更正组织及 DocSpec。实线、虚线和次数显示强制、可选及重复。持有人与重大拥有人选择个人或组织；组织须有名称和地址；可更正记录加 DocSpec；组内以零申报替代账户／汇总。图示须与应用规则共同阅读，因为架构可选框在特定身份仍可能强制。
官方来源
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