APEX GATEWAY · CORPORATE TAX · YA 2026
新加坡企业所得税
从会计利润到应缴税款：核对豁免与扣除、整理正确的税务计算，并按期限完成新加坡公司报税。
新加坡企业所得税
YA 2026与公司财年
通常按上一财年的收入评税。财年截至2025年12月31日时，通常按2025年1月1日至12月31日为基础期；首次账期超过12个月可能涉及多个YA。
Income Tax rates｜企业所得税税率
| Type of Income · 收入类型 | Tax Rate · 税率 |
|---|---|
| 公司正常应税收入 | 17% |
| 符合法定豁免的收入 | 合资格豁免部分不课税，须满足条件 |
| 获批准优惠计划下的收入 | 按获批准税率及条件，并非自动适用 |
什么是新加坡公司税的应课税收入？
会计利润只是起点
税务调整须扣除免税／不征税收入、加回不可扣除支出及折旧，再扣合资格津贴与减免。营业额不是应课税收入。
准备利润与税务调节表
准备财务报表、总账、费用及固定资产表、往年亏损余额与海外税务凭证，完成相关调整后，再对正常应课税收入计算SUTE／PTE。
新加坡初创公司实际需要缴多少税？
| 正常应课税收入 | 初创企业豁免后税额（SUTE） | 部分豁免后税额（PTE） |
|---|---|---|
| S$100,000 | S$4,250 | S$8,075 |
| S$200,000 | S$12,750 | S$16,575 |
| S$300,000 | S$29,750 | S$33,575 |
YA 2026示例，假设公司符合相应豁免，以上未计CIT回扣及税收抵免。S$100,000收入在SUTE后税额为S$4,250；没有现金补助资格且无其他抵免时，50%回扣后为S$2,125。现金补助受益公司须另行结算补助，不能重复扣减。
初创企业税务豁免（SUTE）：资格与范围
豁免分档
首S$100,000豁免75%，下S$100,000豁免50%；每个合资格YA最多豁免S$125,000正常收入。
谁符合资格？
须在新加坡注册且该YA为新加坡税务居民；基础期内全部股本由最多20名股东直接实益持有，并满足全为个人股东，或至少一名个人持有已发行普通股至少10%的条件。
首三个YA及排除企业展开
仅适用于最初连续三个YA，即使某年度没有收入或亏损也计入。投资控股公司及房地产开发公司不适用，外国公司分支亦不适用SUTE，可另核对PTE。
初创企业税务豁免与部分税务豁免对比
SUTE · 初创企业税务豁免
英文为 Start-Up Tax Exemption，适用于符合条件的新公司最初连续三个课税年度。
PTE · 部分税务豁免
英文为 Partial Tax Exemption，对合资格公司的正常应课税收入提供部分豁免，不限最初三个课税年度。
部分税务豁免PTE
首S$10,000正常应课税收入豁免75%，下S$190,000豁免50%，最多豁免S$102,500。符合条件的成熟企业可用，并非只有旧公司适用。
| 比较项目 | 初创企业税务豁免（SUTE） | 部分税务豁免（PTE） |
|---|---|---|
| 适用期间 | 最初连续三个YA | 无三个YA限制 |
| 第一豁免档 | 75% × S$100,000 | 75% × S$10,000 |
| 第二豁免档 | 50% × S$100,000 | 50% × S$190,000 |
| 最高豁免收入 | S$125,000 | S$102,500 |
| 同一收入叠加？ | 不可 | 替代方案 |
YA 2025及YA 2026有企业所得税回扣吗？
Tax rebates · YA 2025及YA 2026
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| YA | 回扣 | 合计优惠上限 | 合资格现金补助 |
|---|---|---|---|
| 2025 | 50% | S$40,000 | S$2,000 |
| 2026 （增强版） | 50% | S$40,000 | S$2,000 |
YA 2026现金补助与回扣：避免重复计算展开
有补助资格时，额外税款回扣＝max(0, min(相关应缴税款×50%, S$40,000)−S$2,000)。无补助资格时直接按上限计算回扣。YA 2026一般须2025年为至少一名公民／PR雇员缴CPF，不计兼任董事的股东，并在补助发放时为活跃公司。
YA 2025及后续年度展开
YA 2025本地雇员参考年一般为2024年。不得将YA 2026回扣及补助自动沿用至YA 2027，须按相应年度正式公布措施处理。
新加坡企业税率与其他国家如何比较？
新加坡 · 中国 · 越南 · 印度 · 美国 · 印尼 · 马来西亚
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| 国家／地区 | 标准税率／制度 | 关键内容 |
|---|---|---|
| 新加坡 | 17% | SUTE／PTE减低合资格正常应课税收入，YA 2026回扣另计；大型适用跨国集团还须核对补足税。 |
| 中国 | 25% | 合资格高新技术企业可适用15%；符合条件的小型微利企业至2027年有独立优惠，不能把25%用于所有企业。 |
| 越南 | 20% | 新企业所得税法下，合资格年收入不超过30亿越南盾可适用15%，超过30亿至500亿可适用17%；须核对资格与排除条件。 |
| 印度 | 22% / 25% / 30% | 本地公司按所选制度及条件适用税率。115BAA为22%，加10%附加税及4%教育税后为25.168%；须放弃指定扣除优惠。 |
| 美国 | 21% federal | 联邦C corporation税率；州及地方税可能增加负担，穿透式实体不适用同一评税口径。 |
| 印尼 | 22% | 较小企业可能适用营业额税制优惠或第31E条减免；0.5%计划有资格及期限限制，并非所有公司利润的通用税率。 |
| 马来西亚 | 24% | 合资格较小公司首RM150,000适用15%，至RM600,000部分17%，其余24%；须满足资本、收入与股权条件。 |
按2026年10月核对的官方现行税率框架整理。各国课税年度、税基与优惠不同，此表不是统一口径的有效税率排名；VAT／GST、州税及第二支柱规则另行核对。
恒信集团如何协助新加坡公司报税
核对与整理
核对财务报表、收入来源、费用及资产表，整理税务计算需要的资料。
计算与选择税表
核对SUTE／PTE、扣除及亏损项目，准备税务计算并确认ECI及年度税表路径。
获授权后协助申报
获客户授权后协助提交、核对税单，并整理IRAS要求的补充资料。最终税务处理取决于记录及适用规定。
公司所得税申报
ECI、年度税表及所需资料
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ECI · 财年结束后三个月内
一般在财年结束后三个月内提交预估应课税收入，符合豁免时除外。常见豁免条件为年收入不超过S$5 million且ECI为零；ECI先于SUTE／PTE豁免金额计算。
年度税表 · 2026年11月30日
YA 2026 Form C-S、C-S (Lite)或C须于2026年11月30日前提交，ECI不能代替年度税表；休眠公司通常仍须申报，除非IRAS批准豁免。
选择哪种年度税表？准备哪些文件？展开
C-S适用于符合条件的新加坡注册公司、收入≤S$5m；C-S (Lite)须同时符合C-S条件且收入≤S$200,000。另须符合正常税率及未申报集团减免、外国税收抵免等指定项目；否则使用Form C。保存财务报表与税务计算，Form C须提交相关支持文件。
雇主福利的税务处理
员工支出及福利申报
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公司扣除与雇员税务分开判断
薪资及合资格业务相关员工成本可能作为公司支出扣除；住房、雇主代缴个人税款等，亦可能构成雇员应税福利。
正确申报员工福利
核对工资系统与系统外福利，并按要求处理IR8A／AIS及Appendix 8A／8B。雇员免税不自动等于公司可扣除。
什么是应税与非应税收入？
应税与非应税收入明细
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常见应税收入
| 收入类型 | 税务处理 |
|---|---|
| 销售及服务收入 | 经营或业务利润一般须课税。 |
| 利息、租金及特许权使用费 | 一般应税，另有特定豁免时须核对。 |
| 收入性质补助及款项 | 按款项性质及计划的特别豁免判断。 |
| 在新加坡收取的海外收入 | 核对收取规则、豁免及外国税收抵免。 |
常见免税或不征税收入
| 款项 | 关键条件 |
|---|---|
| 一层税制股息 | 合资格新加坡居民公司派发的股息通常免税。 |
| 指定境外收入 | 须满足豁免条件，并非海外款项自动免税。 |
| 资本性质收入或收益 | 须区分交易收益；部分海外处置收益亦可能应税。 |
| 特别豁免款项 | 例如合资格企业创新计划现金发放，须按相关计划核对。 |
先判断收入来源及性质，再做税务计算；非应税收入仍须在会计记录中正确列账及调节。
一层公司税制下的股息展开
新加坡居民公司在一层税制下的股息，股东取得时通常免税；公司派息不是可扣除费用，也不代表经营收入全部免税。
资本性质收入及处置收益展开
须区分资本与交易性质收入，并非所有出售收益免税。汇入新加坡的境外资产处置收益可能涉及第10L条，须核对实体范围及经济实质条件。
税务减免、回扣及扣除
Tax reliefs · 境外收入及一层税制
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指定境外收入豁免展开
居民公司对合资格境外股息、分支利润及服务收入，须满足已在海外课税、来源地最高税率至少15%及豁免有利条件；不是所有海外收入一律免税。
一层公司税制下的股息展开
新加坡居民公司在一层税制下的股息，股东取得时通常免税；公司派息不是可扣除费用，也不代表经营收入全部免税。
资本性质收入及处置收益展开
须区分资本与交易性质收入，并非所有出售收益免税。汇入新加坡的境外资产处置收益可能涉及第10L条，须核对实体范围及经济实质条件。
什么是可扣除与不可扣除经营费用？
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以下涵盖IRAS《经营费用》对照表的全部示例，按原表顺序列出。须结合适用条件、发生日期及特别扣除规则判断。核对日期：2026年10月13日；IRAS页面最后更新：2026年9月30日。
计算示例：收入S$80,000，经营费用S$15,000，其中S$5,000可扣除、S$10,000不可扣除；应税收入为S$75,000（S$80,000 − S$5,000）。
经营费用示例 A–F
| 可扣除：须满足条件 | 不可作为普通经营费用扣除 |
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经营费用示例 G–L
| 可扣除：须满足条件 | 不可作为普通经营费用扣除 |
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经营费用示例 M–R
| 可扣除：须满足条件 | 不可作为普通经营费用扣除 |
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经营费用示例 S–Z
| 可扣除：须满足条件 | 不可作为普通经营费用扣除 |
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| — |
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重要条件及附注
- 合资格货运或商用车辆的拥车证费用，可计入车辆成本申请资本津贴。
- 2021额外汽油税回扣示例指德士或私人租赁汽车营运商代政府转付给合资格活跃司机的款项；道路税回扣示例指营运商或出租商把优惠转付给合资格司机的款项。这些是历史计划示例，并非YA 2026新增补助。
- YA 2024至YA 2028期间，符合企业创新计划条件的培训支出，每YA首S$400,000可享额外300%扣除；须符合获资助课程及技能框架要求。技能与劳动力发展局于2026年7月1日成立。
- 员工福利是否计入员工应税收入，不直接决定雇主能否扣除该费用；雇主须独立满足经营费用扣除条件。
- 公积金项目区分“自YA 2026起”与“自2026年1月1日起”的变更，须按供款日期及公司课税基期处理，不能全部视为适用于YA 2026的费用。
- 资本津贴、合资格捐赠扣除及装修特别扣除各有独立规则；表中“不可作为普通费用扣除”不代表绝无其他减免。
经营支出展开
须符合产生收入的条件，私人、资本性或特别禁止费用不可扣除；保存发票并分配混合用途或免税收入相关支出。
资本津贴展开
会计折旧须加回，合资格机器与设备按适用方法申报资本津贴，并保存资产及处置明细。
合资格捐赠展开
合资格本地公益IPC或政府捐赠一般享250%扣除；核对资格及捐赠人资料，普通捐赠不自动属于可扣经营费用。
集团减免展开
符合条件的新加坡注册集团公司可转移当年未使用资本津贴、经营亏损及捐赠，通常须满足75%股权、相关利润／资产权益测试及相同财年结束日。
未使用项目结转展开
资本津贴与经营亏损结转须满足股权测试，资本津贴另须继续同一业务；捐赠一般最多结转五年，不可假设所有历史余额仍可使用。
亏损向前结转展开
合资格当年未使用资本津贴及经营亏损一般可向前一YA结转，合计上限S$100,000并须满足测试，不包括捐赠。
外国税收抵免展开
合资格居民公司对在新加坡也应税的境外收入，可核对协定或单边抵免；须按抵免上限处理并保存海外缴税证明。
优惠计划及增强扣除展开
研发、EIS及批准优惠各有支出、活动与批准条件，不能将400%扣除或优惠税率视为所有企业自动享有。
海外收入的税务处理
15FAQ｜新加坡企业所得税常见问题
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FAQ｜新加坡企业所得税常见问题
172条官方问题索引，按主题分类。
公司税按营业额计算吗？展开
不是。公司税按相关税务调整后的应课税收入计算，并非销售总额。
新注册公司自动获得SUTE吗？展开
不是。须同时核对注册、税务居民、股权、业务活动及最初三个YA条件。
SUTE与PTE可以叠加吗？展开
不可对同一正常应课税收入叠加，应采用符合资格的方案。
提交ECI后还要年度报税吗？展开
仍须。ECI与年度税表是不同义务，除非符合或获准相应申报豁免。
YA 2026年度税表什么时候到期？展开
Form C-S、C-S (Lite)或C一般于2026年11月30日截止。
折旧可以直接扣除吗？展开
会计折旧须加回，合资格资产可申报资本津贴。
海外收入都免税吗？展开
不是。须核对收取方式、收入来源及豁免或抵免条件。
YA 2026回扣仍是40%吗？展开
增强后为50%，与现金补助合计优惠上限S$40,000，并须协调补助金额。
汇总已检查企业税网页中的官方问题，点击查看IRAS完整答案；部分问题包含历史YA案例。FAQ文件入口归入对应主题。