目的决策顺序
2026年1月30日第九版针对应税免税兼营。一般应税直接可抵、免税直接禁、残余共用分摊。微额可全抵，非34企业仅33免税亦可；否则35影响33成本。每期暂申须较长期复核。推荐计算器留档非通常提交。
微额双门槛禁项
全部免税月均不超40000且应税加免税比例不超5，26/27禁项仍不抵。基础排客户计税取得供应、RC进口服务低值、OVR市场代底层卖家的远程低值。2020四六月标准2080000零300000免105000总2485000，月35000及4.2过，长末复测。
33必要金融供应
33把特定金融免税视应税必要投入，受34/35。下完整十四类别，存汇首次发行员工信贷应收信托单位限定对冲债券贸易利息伊斯兰。普通投资或所有对冲不自动符，须来源目的匹配。非34仅33免税虽微额不过仍全抵。
| 条款 | 免税类别 | 例 |
|---|---|---|
| (a) | 存款 | 银行活定期 |
| (b) | 货币交换，收藏投资古币排除 | 海外销售款换新币 |
| (c) | 首发行人债发行分配转所有权 | 初发债 |
| (d) | 首发行人股发行分配转所有权 | IPO |
| (e) | 应税企业员工信贷 | 车房学习贷 |
| (f) | 贸易应收转让 | 保理 |
| (g) | 单位商业信托发行 | REIT单位 |
| (h) | 33(a)/(c)或应税用途借款利率对冲 | 债或厂借款掉期 |
| (ha) | 33(a)/(c)/(d)/(g)或应税供应相关借款汇对冲 | 赊销外汇远期 |
| (hb) | 应税用途水电运费商品价对冲 | 油金属运费电力合约 |
| (i) | 债持有人利息含到期折让 | 债息零息折让 |
| (j) | 贸易应收信贷 | 客户赊销利息 |
| (k) | 伊斯兰债发转 | Ijara Wa Iqtina sukuk |
| (l) | 伊斯兰债融资实际回报 | Sukuk持有人融资 |
34十一金融企业类
这些或类似业务不得33优惠：持牌全批离岸银行；批准商行金融机构；寿险一般寿再保险再保经纪；财务公司；放贷汇交易；跨境汇款换币服务；典当；保理；信用签账付款卡；单位信托但REIT及SPV商业信托及SPV除；数字支付代币交易商。不能33不等于应税直接成本禁抵。
35及两残余公式
非34有非33免税，35须非33不超应税加全部免税5，无40000条件，勿混微额。过则33直接可抵，残余乘（应税+33）/总；不过只应税直接，残余应税/总。非33直接仍禁。分子分母同排除，可扣合格附带免税分母，但不可扣已加入分子的33。比例四舍五入整百分，长末复测。
税年及四场景
季度一三四六月等税年四月至次三，二四等五月至次四，三五等六月至次五。注册期从实际首次免税日至首税年前。例2020四15注册八1免，八1至2021三31。税年之前无免，从首次免税季度首；2020七15免七1至次三31；2021一15仅末季度无长。2018九30注销截四1九30，否则全税年。
长重算调整
同测试分配重算，期不过长过可补原禁；期过长不过需返。均过无调整，有不过须相应重算。重算与暂总差入长后首F5第7，加少申减多申，不重复申同税。
附带免税全部独立业务测试
29(3)分母优惠，非33长不超5通常表主要应税，特别不可避免重组退出售股、经纪错单、REIT经理酬单位售可超5。不得独立业务：不频或主业务停亦停且最小资源。一般长同类最多四次，包括新存贷款及同类零税供应；资源被动不专监或人数时数最多1%。主要零税的34亦可另用附带分析。
自评直接成本历史计数
指定条件例可自评，外才写主管。附带只残余分母，免税直接不能改残余。2021六月18澄同类零须数，之前没数不用回改，下一税年按四五月六月1起。可各期按比例次数再长复测，亦可末长评，FAQ该长调整无罚非所有未披露错免罚。
RC及七FAQ
2020进口服务业务集团非全抵RC，2023低值含本外卖家平台转递；固定特殊全输入公式不享直接应税低值排除。波动可选长末RC。七问：股息汇对冲非33因非应税；合理销售预测风险框架商品对冲可；基金经理转非发单位；批准特殊公式至理由申请撤；信托外币单位分派对冲可源33(g)；为海外零贷款借款对冲可；逐期附带须按比例长复测。
附录2完整历史算例
2020四六月化工供100万、RC3000、33汇10000对冲5000、非33股50000。F5总1068000测试排RC用1065000，免65000比6.10微额不过，非33比4.69过35。历史7%进项化工800000税56000，对冲100税7，基金2000税140禁，本地7000税490海外IT3000税210残700，1015000/1065000整95残665，总56672对发生56847。非现行税率。
附录3年多申842.79
2020四至2021三应税460万免719000总5319000，免月59917及13.5不过。四季残发生44736.74暂39316.39，年86.48整86得38473.60，多842.79在2021六月30季7减。下完整季数据。
| 期间英文 | 应税S$ | 免税S$ | 总S$ | 免税月均 | 免税比例 | 微额 | 残发生 | 暂申 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Apr–Jun2020 | 1,000,000 | 100,000 | 1,100,000 | 33,333 | 9.1% | No | 12,374.05 | 11,260.39 |
| Jul–Sep2020 | 1,500,000 | 59,000 | 1,559,000 | 19,667 | 3.8% | Yes | 10,112.76 | 10,112.76 |
| Oct–Dec2020 | 900,000 | 40,000 | 940,000 | 13,333 | 4.3% | Yes | 7,894.31 | 7,894.31 |
| Jan–Mar2021 | 1,200,000 | 520,000 | 1,720,000 | 173,333 | 30.2% | No | 14,355.62 | 10,048.93 |
| Total | 4,600,000 | 719,000 | 5,319,000 | 59,917 | 13.5% | No | 44,736.74 | 39,316.39 |
附录4原季超期不必然免年调
2021五月1发现2015四至2016三未分，原四季超五年。实申44736.74本暂39316.39，季多1113.66/0/0/4306.69。独立年调842.79属2016六月30期，2021五月尚可更，F7减，虽前季超期。若2021三1发现，2016三31仍可更亦F7减4306.69。及时自愿披可减罚，非故意拖延许可。
附录5至6资金池两贷款
JKL自动池利息3%，无人力且主业务停即停附带。ABC两贷非33不超5，一/500人0.2无监附带。DEF两新十旧共十二，三/500=0.6及5内仍不附带因频，虽资源少。数存加新非仅新两。
附录7三售股与直接限制
制造GHI退出5000万股为全年6%，二/500=0.4，一次应税业务退出例外附带。PQR两子重组6%，二/250=0.8，同重组一次符。香水STU一持股两合同筹营运金，一/100=1非33五内，两次低频符。三者本地售股经纪直接仍禁，即使残余分母移除。问GST Contact Us，封面2026修表止2022。
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