范围与版本
IRAS第十版发布于2026年1月30日，涵盖保险、再保险、代理经纪及财务顾问。直接保险通常按现行税率征税，本版为9%，除符合免税或国际服务零税率。获准经营的“life business”不同于“life policy”；经营寿险业务的公司亦可发行应税长期意外或健康产品。处理依合同实质，不能只看营销名称。
寿险及附加险
寿险合同供应或所有权转移，按第四附表第一部分第1(l)段免税，附带保单及行政费亦可能免税。包括储蓄寿险、终身寿险及合资格投资连结保单。独立长期意外或医疗保单不因此成为寿险。个人寿险所附非寿险附加险视为附带，整笔保费免税；团体寿险仅寿险部分免税，医疗或意外附加险不共享处理。经纪安排费用是独立应税供应。
离岸寿险及行政宽免
海外合约直接惠及海外人士，可按第21(3)(j)节零税率。离岸寿险业务中，按MAS指引可列为岸内业务的保单，行政宽免允许视免税而非零税率；原文相关离岸业务上限为不超过S$500万。这是简化分类的宽免，不代表所有海外寿险一概免税而不能零税率。
一般保险及国际运输
机动车、火险、意外、健康、工伤、专业赔偿及忠诚保证等通常应税。第21(3)(c)节可对与国际客货运输相关的直接保险零税率，包括合资格海空货运、商业船体或机体保险，以及可识别国际旅程的旅行保险。非运输用途游艇、驳船或小艇船体险不据此符合。自2010年7月1日起，合资格无目的地邮轮的船体保险亦可适用。海外就业留学或境外医疗保障，不自动等于国际旅行保险。
直接保险其他零税率条款
第21(3)(e)节适用于直接相关的海外土地或改良物保险；(f)适用于服务时位于海外的货物。第(h)节针对贷款或信用风险、直接关系货物出口或境外地点间移动的直接保险，例如出口信用险，不适用再保险。第(g)节须海外保单持有人，并直接关系拟出口货物。资产或运输条款须核实实际关联及地点，不能只笼统说保障“在海外”。
第21(3)(j)节、受益人与个人居住
第(j)节须海外合约，直接惠及作业时在境外的海外人士，或自2020年起本地GST注册人士，且不能直接相关新加坡土地或货物。寿险中被保险人不视为直接受益人；一些一般保险如董事个人责任险，可能同时直接惠及被保险人及保单持有人。新加坡住宅地址通常表示个人属本地。多地址海外工作或学习者，只有连续至少一年在海外、有固定境外住处，且海外工作并非新加坡雇佣附带任务时，才可接受属海外；短期假期或合理回访不单独中断一年。本地持有人保障海外股权或贷款损失，不因资产海外便满足(j)。
反向征税及抵扣
自2020年起，不能全额抵扣的保险公司或GST集团，可须对进口服务反向征税，相应进项税按正常规则抵扣。自2023年起亦涵盖从本地或海外商家、平台及转运商取得的进口低价值货物，不论供应方注册状态。直接归应税供应的低价值货物可按规则排除，但所有进项税均用固定抵扣率或特殊公式时，不能用这项排除。因此须核范围与抵扣方法，不能认为反向征税全部可抵扣。
保费时点及中介代收
一次性保费在开票或收款较早时计税；实际要求付款的文件如借记通知可构成发票，销售订单、形式票、对账单或索款函通常不构成。分期保费按每期到期日或实际付款较早时计税。中介收到持有人保费即视保险公司收到，即使尚未汇交；中介须及时通知，确保应税保费列正确期间。
获批估算：2024年示例
代收报告滞后导致无法准确申报时，可按第60条书面申请批准公式估算销项税，并于下一期调整。原例2024年1至3月保费S$90,000、开票落后一月，6月估保费S$30,000、GST S$2,700；4至5月实际S$75,000、GST S$6,750，因此季度第1栏S$105,000、第6栏S$9,450。之后6月实际为S$40,000及GST S$3,600时，7至9月先减已估S$30,000及S$2,700，再加实际S$40,000及S$3,600。9月新估数以4至6月实际月均为基础。估算须获批，不能自行据此延迟计税。
现金赔偿、机动车费用及寿险佣金
指南引用另份现金赔偿及机动车费用指南，说明现金赔偿视同进项税及机动车费用抵扣均须符合该指南条件，并非一概可抵扣。销售给本地人士寿险的佣金或奖励GST，在须直接归属进项税的公司中，直接归免税供应，不可抵扣。所有进项税均用特殊抵扣公式的保险公司不适用该直接归属结论，应按获准公式处理。
保费退款及投资连结保单
保险事故、未索赔或达最低年期后终止而退款，通常不能减原保费及销项税。与续保关联并抵新保费的退款，可视折扣，对净续保费计GST。合资格ILP在主要目的为寿险、投资始终与寿险配套且符合Insurance Act寿险定义时，视一项免税寿险供应。相关基金管理、退保及赎回费，尽管单列或通过减少基金单位结算，仍是免税合同的附加对价。
保险自付额：三种开票链
维修方向未注册持有人开S$1,500含税票，保险公司承担超过S$500自付额的费用时，S$1,000赔偿属现金支付，持有人不能抵GST。保险公司自己与维修方订约并付全额S$1,500时，其向持有人收S$500自付额是应税服务；是否含税依保单，含税用9/109，未含用9%。若维修方有两份服务合同，可分别向保险公司开S$1,000、向持有人开S$500，均应税，向持有人所收自付额视含税。须先确定合同客户再判断票据链。
第三方追偿及体检费用
受害方保险公司向肇事第三方或其保险公司收回维修费，不构成对其供应，属补偿。体检费回收通常应税，除付款方自己的合同违约造成损失。原文五情形区分：保险公司自行取消而代理无违约；持有人欺诈但向无违约代理收回；首期保费未付但向无违约代理收回；持有人在免费审阅期合法取消并向其收回，以上均应税。代理违反代理协议导致保险公司损失而向该代理追偿，则属补偿，不应税。不能把一人的违约当作向另一无过错方追偿的免税理由。
再保险保费
本地寿险及一般再保险均为免税金融服务。海外合约在符合境外直接受益人作业时位于境外，或自2020年起本地注册受益人的条件下，可按第21(3)(j)节零税率。再保险不视为直接相关土地货物，所以适用(j)路线，不能机械套用直接保险的资产、出口信用或运输条款。
直接保险中介收费及归属
注册中介安排一般或寿险的费用，包括利润佣金、上级佣金及产品付款，向本地服务接收者通常标准税率，向合资格海外接收者零税率。接收者按合同可为保险公司或持有人。只有新加坡机构、在当地成立且无境外机构，或多机构但新加坡机构最直接使用服务的企业，属本地。受雇代理不会仅因卖保单便成为独立GST注册中介。
海外保险公司与本地分支
原文说明新加坡保险业务由MAS许可本地分支经营；风险由海外总部承保，不使其自动成为本地业务服务接收者。向本地分支安排新加坡保单，通常标准税率，即使日常联系绕过该分支。离岸风险保单须查哪实体入账保费、付佣金及安排合同对象：本地分支服务应税，合资格海外保险公司服务可零税率。获MAS准为无牌海外保险商招揽业务者，在全满足条件时可用(j)；但另与本地持有人订约并收其费用仍应税。
运输经纪及2023年旅行险差异
合资格海空货运或船体机体险安排费可按第21(3)(c)节。国际旅客旅行险安排费在2023年1月1日前可用该路线，自该日起只能按(j)满足合资格海外合约与受益条件。因此直接旅行险保费可仍按(c)零税率，但向本地客户收的安排佣金应税。不合资格运输保障的佣金，不因产品名为海事或航空便零税率。
非现金佣金及抽奖
以货物或服务收佣金属对价，注册中介按市值计税。达销售目标获得抽奖机会，本身不计佣金税；真正抽中的奖品亦不视为其服务对价。但注册保险公司送货物奖品可须按市值视同供应，除礼物成本不超过S$200或未抵购入进口GST。公司送出与中介收到处理不同；原文另注明2012年10月前礼物规则的历史差异。
再保险佣金及安排费
分入再保险向注册分出人付的佣金，包括上级或利润佣金，再保险公司本地时免税，海外时零税率。分出再保险中，转分保接受方向再保险公司付的佣金，前者本地时免税，海外时零税率。中介安排再保险亦按本地接收者免税、海外接收者零税率处理。这与安排直接寿险佣金应税不同。
佣金时点及净额汇交
佣金在中介开票、保险公司自开票或收款最早时计税。先收款时须三十日内向注册保险公司开税票。代理须全额汇交保费而不能保留佣金时，未提前开票的佣金在保险公司实际支付时收到；可先扣佣金再净额汇保费时，持有人保费一收，佣金即视收到，不能等之后汇交。同一次代收亦是保险公司收保费时点。
不同供应须分开开票
保费与佣金分别对应保险公司向持有人，以及中介向保险公司的服务。各按全额计税，不能只对保费减佣金净额计。保险公司开保费税票，中介开佣金税票，除有效自开票安排。中介代收保费的借记通知不是保险公司税票，须附保险公司票或说明稍后提供。对未注册持有人，保险公司可开印有连续编号的收据，列名称GST号、日期及含GST总额与规定含税价格用语，并保存副本。
自开票及附录示例
保险公司只有完成自查资格清单与声明后，才可为注册现金代理，以及具本人账户的信用代理或经纪自开税票。现金代理无独立本人信托账户并汇交总保费；信用代理经纪保有本人账户，存入扣佣金后的保费。无自开票时按正常中介期限开票。附录1保险票日期为2024年7月1日，列编号、保险公司GST身份、持有人、保单类别期间、S$1,000保费、S$90 GST、S$1,090总额及经纪资料。附录2是经纪代收S$1,090借记通知，明确非税票，保险公司票附后或即将提供。示例身份日期不能作为实际公司资料直接使用。
产品及佣金参考表
下表保留原文产品类别，并区分应税、免税及零税率。每项零税率仍须符合前述具体条款。团体附加险须分开，一般保险亦可能直接惠及与持有人不同的被保险人。应审合同，不能单靠名称或客户国家决定。
| 保费类别 | 本地客户 | 海外客户 |
|---|---|---|
| 个人寿险及附带附加险 | 免税 | 零税率：21(3)(j) |
| 团体寿险不含附加险；年金；定期寿险；ILP | 免税 | 零税率：21(3)(j) |
| 工伤保险 | 标准税率 | 原表不适用 |
| 新加坡注册车辆险 | 标准税率 | 标准税率 |
| 合资格海空货运船体机体及国际旅行 | 零税率：21(3)(c) | 零税率：21(3)(c) |
| 火灾盗窃：新加坡土地货物 | 标准税率 | 标准税率 |
| 火灾盗窃：海外土地货物 | 零税率：21(3)(e)/(f) | 零税率：21(3)(e)/(f) |
| 公共责任；医疗意外；专业赔偿；抵押权人利益；政治风险 | 标准税率 | 零税率：21(3)(j)，须核受益人 |
| 再保险 | 免税 | 零税率：21(3)(j) |
| 安排佣金类别 | 本地接收者 | 海外接收者 |
|---|---|---|
| 合资格海空船体机体及货运 | 零税率：21(3)(c) | 零税率：21(3)(c) |
| 国际旅行：2023年前 | 零税率：21(3)(c) | 零税率：21(3)(c) |
| 国际旅行：2023年起 | 标准税率 | 零税率：21(3)(j) |
| 其他直接寿险及一般产品 | 标准税率 | 零税率：21(3)(j) |
| 再保险佣金 | 免税 | 零税率：21(3)(j) |
版本沿革与查询
2014年调整被保险人受益、非现金佣金及收据；2016年处理海外保险商本地分支。时点及自开票修订在沿革表列2017年2月，但封面第四版历史列2018年2月，原文日期内部不一致。2019年9月纳入2020反向征税受益规则，2022年8月加低价值货物，2023年1月加旅行安排差异及8%例子，2024年1月用9%。同年8月加入寿险佣金进项税处理。本篇保留2026年1月封面日期，沿革表本身止于2024年8月。问题可通过IRAS官网Contact Us的GST渠道查询。
官方来源
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