范围、实施及三种不同价值
2026年1月30日第五版供供应商、电子市场、转寄商、运输商及新加坡客户使用。OVR于2020年覆盖数字服务，2023年1月1日扩展至LVG及远程非数字服务。须区分决定LVG的单件入门价值、决定边境减免的整批海关进口值，以及销售GST的供应价值，不能视为同一种S$400免税。背景中原先LVG未税的描述属历史，并非2023年后规则。
销售时的四项LVG条件
货物须非应课关税或依海关法第11条豁免关税消费税、不属GST免税、销售时位于境外并经航空或邮政送新加坡关境，以及销售价值不超S$400。酒类及烟草不属LVG。销售时点为订单确认或税务主管同意的时间，与GST供应时点不同。注册商向未注册新加坡GST客户提供合资格货物须收税。
入门价值通常不含运保、GST及关税
判断S$400门槛时，从售价剔除海外至新加坡所收运保费、GST及海关关税；但计税供应值通常包含附带运保。例1a裙子列价S$420、明确分出运保S$25，入门S$395合资格，GST却按供应S$420计。因此计税金额超过S$400也可能仍属LVG。
选择采用进口值
能在销售时确定运保的供应商，可提交LVG选择表，以第18条CIF、关税佣金及附费组成的进口值代替销售值判断门槛，提交后可采用。选择改变分类价值，不改变按供应值计GST。例1b球拍售价S$330，已选择进口值S$380，属LVG并按供应S$380计税。
本地卖方的海外库存
本地商从海外库存直接向未注册客户售LVG也须纳税，已注册收GST、未注册计入国内应税营业额。通过被视为供应商的平台则由平台负责。一个已注册法律实体的海外分支向未注册新加坡客户销售LVG，该实体同样须计税。不能仅凭库存境外把全部直接销售视范围外。
何时平台被视为供应商
五项任一满足即适用：授权客户付款、授权交付、决定供应条款、客户文件列平台而非商户为供应商，或合同约定平台承担GST。授权付款含经第三方处理而无需自己收款；交付含批准或指示。条款可包括价格影响、指定支付或运输方法、客服或拥有交易客户资料。五项全不满足才可不被视供应商，单纯付款处理商和网络服务商不属平台定义。
平台责任及两次视同供应
注册被视供应商平台对全部本地海外卖方B2C LVG计税，即使卖方未注册。非LVG及本地货物如应税，仍由注册原卖方负责。LVG视为卖方按消费者售价先售平台，再平台售消费者。首段因货境外属范围外，视同销售采购均不入GST申报；正常条件下直接相关进项仍可能抵扣，未注册卖方测注册时也排除此视同销售。
转寄商及责任优先条件
转寄商除了送到新加坡，还提供海外转运地址或协助购买。不提供地址或采购协助的普通货运代理不包括。只有无平台先被视供应商、原卖方不安排送新加坡，且转寄商促成交付及地址或购买时，才被视供应商。代寄或代购按条件适用，原卖方可能只知海外地址而不知新加坡最终目的地。
海外注册须同时超过两门槛
海外商全球如在新加坡会应税的营业额须超过S$1,000,000，且新加坡B2C LVG加远程服务超过S$100,000。按日历年追溯或合理预计未来12个月前瞻测试。若因特定情况能以文件确定下个日历年有关门槛不再超过，可免追溯义务。平台转寄商计入视同提供的原卖方供应，不只佣金；全球包括自身全球应税等同供应。只经合资格被视供应商中介售LVG的海外卖方，不因这些供应自行注册。
例2及例3：海外中介
例2海外平台全球S$3,000,000，新加坡原卖方LVG S$60,000、自营LVG S$30,000、向未注册本地卖方远程支援佣金S$15,000，共S$105,000，同时超过两门槛。例3转寄商全球S$5,000,000、视同B2C新加坡货S$1,200,000，也超两项。只计算佣金或处理费会遗漏测试所含货值。
本地注册及例4至例6
本地商用国内S$1,000,000合并营业额测试，无另一个S$100,000本地销售条件。计直接LVG、平台转寄商原卖方LVG、适用平台远程服务及其他标准零税率供应。例4平台自身S$930,000加货S$90,000=S$1,020,000；例5转寄费S$850,000加货S$200,000=S$1,050,000；例6本地商中国仓直接LVG S$800,000加本地营销S$400,000=S$1,200,000，均须注册。
通知及注册生效日期
追溯义务在有关日历年底30天内申请，前瞻在预测日起30天内。追溯生效为第30天所在月份之后一个月月底翌日；2022年12月31日触发，2023年1月30日前申请、3月1日生效。2023年1月至2025年7月前的前瞻为预测后第31天；2023年1月15日预测、2月15日生效。2025年7月1日起触发则预测后两个月，例如9月2日到11月2日，但申请期限仍30天，非两个月。批准通知列实际GST号码及生效日。
2022历史实施及例7、8
2023年前预测采用2023年1至12月期间。2022年9月23日前触发，10月1日申请、2023年1月1日生效；9月24日至12月31日触发，2023年1月31日前申请、2月1日或更早生效。例7两海外商2022年底实际LVG皆S$200,000，预计S$300,000者须注册，有依据预计S$50,000者不用，假设全球均超S$1,000,000。例8的9月20及24日S$300,000预测对应两历史期限，S$50,000未过第二项。此为实施历史，非现时申请期。
自愿注册及注销
未超门槛海外商可自愿申请，证明经营及实际或明确计划应税等同供应和经自身提供的直接或中介B2C LVG。批准后最少注册两年，可有担保等条件。未来12个月全球确定不超S$1,000,000或新加坡LVG远程不超S$100,000，并已满足自愿最短期，可附证据申请注销。预测须有依据，不是低于门槛便自动注销。
仅付款制申请及通常制选择
海外简化仅付款制不允许通常新加坡采购进项抵扣。网上申请须董事合伙人或独资人签署声明，及正式译英文并公证的成立证书，列实体、成立日及国家。通常无需本地代理或注册担保，自愿条件例外；也可自愿委代理。有新加坡采购GST的海外商可选择全面注册，权衡抵扣与正常合规。仅付款制仍对全部适用应税供应，包括本地机构供应计税。
仅付款制群组的全部条件
各成员须先分别注册仅付款制，并至少具营业额S$1,000,000、交易所上市、该类实体子公司，或获该类实体以创投业务融资之一。代表成员须委33(1)本地代理，群组另委Singpass持有人作GST Corppass管理员。控制关系须一成员控制其他、一非成员控制全部，或非成员合伙个人控制全部。公司控制涉及董事会组成、过半投票权或过半非优先已发行资本。书面索群组表，税收保护可导致拒批。
季度申报、付款及错误调整
仅付款制按季用简化字段报供应及GST，期末一个月内电子报税付款，电汇宜至少提前一星期。一般下期改错，重大错误可书面说明请求改原申报。涉及距法定申报期限超过一年销售的向上调整须书面通知，并可能迟缴罚。不能以无关全面制更正假设取代这些专门规则。
结余、坏账及五年记录
过去销售退款或贷项超过本期销项税，负税通常留作以后抵扣，可在承担汇款费及获批后退还，不是一般进项权。坏账应完成保存资格自查表，全部条件满足才列第11栏，第7栏自动对应。至少保存五年销售清单、已开票、付款及客户资料，未印客户GST号也须保存。简化发票价格只LVG远程适用，不涵盖本地应税货物。
通常制发票及结账含税价
通常制遵发票及记录规则，平台或转寄商LVG收据列中介自身GST号。含税价至少与未税价同样显著，多辖区网站可只在结账显示新加坡含GST价。这是价格显示位置的便利，不是免计GST或免保存销售资料。
重复税例9及10
合批、汇率及CIF与销售值区别可导致销售缴后边境再税。例9包销售S$398、边境汇率S$402；例10鞋S$390加运保S$35，销售属LVG但CIF S$425超减免。这不推翻原分类，须传逐件税资料防重复，可行时分装已税及其他货有帮助。
GST资料如何到海关
商业文件传商户号码及已缴金额或逐件标记。快递ACCESS在实体清关前列号码；航空快递列包裹汇总或TradeNet。邮政在CN22/CN23地址栏及／或外贴发票商业文件列两资料，受管制邮货用规定TradeNet准证。及时完整可避免已税LVG边境再税；漏或迟则缴进口GST，除非减免。单个号码不等完整逐件税资料。
重复税后的退还义务
客户以快递税务发票或准证通知、进口准证或SingPost税款收据证明进口已税，供应商须退销售GST；之前已报税可在下期调整，保存已退款证明。不能未退客户却自己追回同一税。物流问答另说明失败后的海关评估途径，这节明确卖方直接义务。
卖方所属地及客户交付证据
只有商业或固定机构在新加坡、多国机构中本地最直接相关，或无机构但通常居所成立地在本地，属新加坡。它决定注册门槛，不改变本地或海外原卖方B2C LVG纳税。销售时境外且按客户本地运输地址实际交付满足进口；例11旅客海外网上买S$100中国库存衬衫送本地家，仍属新加坡LVG。
平台货物位置指标及冲突
未知位置可用商品页面所在地、供应商账单地址、手机国家码或固话位置、银行资料。冲突时综合全部证据并视货在境外，例如本地账单银行不能推翻明确海外发货页。这些指标判断货位置，不是客户注册证明。
客户注册：默认B2C及错误税退还
未给GST号默认未注册，卖方可依号码而无需强制核验，但须保存审计。特殊替代识别须书面获批。已注册业务漏号码被税，应找卖方退，不可抵扣，即使有效发票也一样，例12员工代购明确。卖方开贷项或同等文件并减已退税。未注册或私人采购不得冒用业务号。
反向征税及之后注册
注册RC企业应RC，直接归属应税LVG例外，但所有进项适用指定固定率或特殊公式者不可用该例外。群组不能全抵扣也须按RC。不同于已注册买家错误税，问答21.7中销售未注册、进口前才注册，销售税正确无需卖方退，符合条件可按注册前进项处理，须区分。
通常及获批供应时间
取收款及发票或账单较早。例13的2023年3月22日开票、23日付、28日送，报3月季。仅付款制可书面申请提前或延后，但不能延后超过一个会计期。例14的3月31日付款、4月1日发货，通常3月，获批发货日法才6月季。分类的订单确认非自动报税时间。
跨注册及注销的交易
注册后开票收款通常GST；客户请求且有货物在注册前已移出或提供证明，可按该时点不税，须留运输凭证。注销时之前已移出或提供、尚未以已报票款覆盖的部分，视注销前一日供应；先注销后收余款不能消除已供应货税。
供应价值：现金、实物及含税价
现金价值加GST等总代价，含附带运保，免费送不另加。例15裙S$200加费S$30，值S$230税S$20.70付S$250.70。非全现金或无代价用市价；例16付S$50另提供S$100推广，市价S$150税S$13.50。例17含税鼠标S$40，9/109税S$3.30净S$36.70。
转寄费及混合运输分摊
被视供应商转寄商不能把其LVG相关国际运保按通常运输法条零税率，运费保险管理费与货一起标准税。例18灯S$120加转寄S$20，值S$140税S$12.60。混LVG及非LVG单运费可按重量体积重或价值公平分，只有LVG部分在此销售税。合理一致指标无需事先批准，不应为预期结果选择。
商家承担折扣：例19a及19b
商家或原卖方全担折扣减少入门及供应值，多件按通常会计一致分。19a耳机S$200加送S$5、货折10%，入门S$180、供应S$185、税S$16.65；表S$350加送S$10、运券减S$5，入门S$350、供应S$355、税S$31.95。19b裙S$80表S$500，表专减S$12、共享S$15及20、运S$10，按80/580及500/580分，裙入门S$75.17、表S$457.83、裙供应S$76.55税S$6.89，表不属LVG。
第三方折扣及退货
银行承担并补商户折扣不减入门供应值。19c尿片S$70运S$2、银行券S$5但银行补回，仍入门S$70、供应S$72税S$6.48。瑕疵退货开贷项等并留退款，原已正确报税范围内在贷项期调第1及6栏，不能减从未报过的税。
外币：销售分类与报税汇率分开
入门用销售时可接受率，报GST可选供应、期末或申报日可接受率，自首次采用申报期末至少一年一致。20a货US$230、每S$1兑US$0.75，入门S$306.67；20b加送US$10、US$240收GST US$21.60，选期末每S$1兑US$0.72报S$30。非名单来源内部率须按汇率指南书面批准。
转寄商核客户自报价值
被视供应商转寄商对入门供应值负责，优先用商业发票收据；依客户声明也须用原发票收据产品链接等核验。客户自报不转责任，也不允许低报以符合门槛，须保存来源使货值及转寄费可核。
多件通常逐件分类
不论合装分装均逐件独立估值。例21五件S$90衬衫每件LVG，合S$450也销售税，边境合计属另一测试。没有特定合批选择，不能仅打包普通物件免销售GST。
合批选择的四条件
须完整供应物流控制、销售时确定单批流程、流程记录且平台与原卖方约定、能就之后价量重改变调GST。控制可自己承运或委任不重包承运人；卖方委运输时平台须与每卖方约定并保证单批。全符合提交选择表。海关同进口人同航班即单批，分运输文件也一样。例22已选S$350西服加S$190衬衫=S$540，不销售GST但边境税。
获批海陆运例外
销售时真正不能知道运输法，可以规定表说明第三方履单或售后才定运输等原因申请海陆LVG也税。批准后所有方式，不是自行选择。传商号及逐件已税并TradeNet列获批号，漏仍边境税。例23获批平台S$350表不论原卖方之后运输皆税。
2023前发票：较低值过渡
2023年1月1日前票，取之后付款及之后移出或提供货值较低者。之前全付或全部提供，无税；两边拆分，合理成本价格依据取之后较低部分。2021年2月16日前票不受本过渡而无GST。报实施与注册生效较迟所在期，这是历史实施，非之后税率改变规则。
2023起发票：默认与选择
2023起开票通常按供应时间税，但实施前付款不税，前全付无税，部分则之后款税。可无表无预批选择之后款及之后提供货值较低者，并留时间证据。因此全在前提供、后票后付，选择后也可不税。不能把正文或字读取较高，附录C明确较低。
过渡例24至26
24在2021年12月30日票及收50%，2023年1月2日余款、4日货，只余款税并首报。25在2021年12月票及部分自行车装备，2023年1月2日款、10日缺头盔袋，只合理分配的后货较低值税。26全款2021年12月30日、票2023年1月2日、货4日，实施前收款全部不属新税。
执法及常设机构问题
海外商同受迟注册、迟漏报、错报、迟漏付、记录不当及其他GST责任规则，指南列类别而非统一罚金额。客户冒注册违法。GST注册本身不决定所得税PE，须按所得税法及协定另判断，不表示可忽略实际本地活动。
其他问答：自委货运及多平台
客户自委货运、原商或平台不知道本地地址，原文该商平台不用LVG税，合资格转寄商可替代被视供应商。多平台取首先授权扣款或收到客户款的经营者。海外注册商还须其他本地货、远程及机构应税供应。例外优先防重复供应商收税，不免全部GST。
附录A、B责任及分支核查
A分直接卖方、平台合资格经营者、转寄合资格转寄商，不论原卖方所在地。本地卖方计直接LVG、本地直接平台货及其他应税，排境外库存视同售平台；本地中介计原卖方货及适用远程。海外全球计自身应税等同及视同货，本地门槛计适用B2C。B另提示本地实体自己无直接覆盖活动但有海外机构，已注册报分支LVG，未注册按图全球及本地门槛评估。未须注册也继续监测。
附录C及版本日期
下面两完整矩阵保留款货全部组合，区分后票较低值选择。例15至20自2024年用9%，历史2023过渡仍保当年背景；2025年7月改前瞻两月、2026年1月文字。不能把9%机械套所有历史，且须区分进口值、合批分类及过渡较低三种选择。
| 付款相对2023年1月1日 | 货物提供 | 之前开票的应税范围 |
|---|---|---|
| 全部在之前 | 全部在之前 | 无 |
| 全部在之前 | 之前及当日后分批 | 无 |
| 全部在之前 | 全部当日或之后 | 无 |
| 之前及当日后分批 | 全部在之前 | 无 |
| 全部当日或之后 | 全部在之前 | 无 |
| 全部当日或之后 | 之前及当日后分批 | 仅之后货值 |
| 之前及当日后分批 | 全部当日或之后 | 仅之后付款 |
| 之前及当日后分批 | 之前及当日后分批 | 之后款货较低 |
| 全部当日或之后 | 全部当日或之后 | 全部 |
| 付款相对2023年1月1日 | 货物提供 | 当日后票默认 | 可选较低值 |
|---|---|---|---|
| 全部在之前 | 全部在之前 | 无 | 无 |
| 全部在之前 | 之前及当日后分批 | 无 | 无 |
| 全部在之前 | 全部当日或之后 | 无 | 无 |
| 之前及当日后分批 | 全部在之前 | 仅之后付款 | 无 |
| 之前及当日后分批 | 之前及当日后分批 | 仅之后付款 | 之后款货较低 |
| 之前及当日后分批 | 全部当日或之后 | 仅之后付款 | 仅之后付款 |
| 全部当日或之后 | 全部在之前 | 全部 | 无 |
| 全部当日或之后 | 之前及当日后分批 | 全部 | 仅之后货值 |
| 全部当日或之后 | 全部当日或之后 | 全部 | 全部 |
官方来源
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